数字化时代下的审计是运用大数据、人工智能等先进数字技术，通过将传统审计工作以数字化、自动化、智能化、敏捷化的方式，为审计业务带来体系化变革，目前已逐渐成为审计领域的主流发展方向。

容诚“数字化审计”系列文章将从审计数字化趋势、审计数据分析、人工智能技术运用、审计体系变革、建设思路等方向进行分享，为审计转型、审计方法实践，探讨数智趋势下的审计发展路线。

 

数据、知识、技术三驾马车融合引领，是未来审计的发展趋势

 

随着数字化、人工智能技术的普及，企业整体数字化水平、团队数字化思维的提升与转变，审计团队也往往被要求寻求与之匹配的审计数字化能力，甚至我们观察到，更多的审计组织是主动发起、主动探索自身的审计体系转型。目前，数字化审计也不再是一个新的概念，从十几年前的分析审计、持续审计、数据审计等单一视角，到现在，数字化审计已经发展成为一个融合审计方法、审计技术、审计体系、审计创新的全方位理念，在各行业拥有众多实践、切实产生较大收益、拥有广泛接受度的审计路线。

传统上，数字化审计的发展往往被划分四个阶段（参见图1），简要概括为人工、风险导向、数据分析、人工智能，之后还有敏捷、灵动等各种提法，但也是基于如上四个阶段的衍生。这种划分方法较为清晰，也比较明确的概括了审计发展主线上的核心关键词。但也会存在一些疑问，比如，是不是所有的审计数字化都会经历这些阶段？每个阶段的建设要做到什么程度？作为审计团队的管理层该如何投资？智能化的作用到底占比多少？下一阶段的发展方向在哪里？等等。

 

 

 

综合数字化审计的实践经验和未来的技术发展趋势，我们认为数字化审计可以从如下四个维度进行重新审视，即信息化、数字化、智能化和知识化（参见图2）。容诚认为，这四者不全是递进的发展关系，而是企业根据自身的发展情况、行业特性、风险偏好等，选择最合适、最具审计成本价值的组合。比如，处于信息化状态的审计团队，根据需要，也可以临时考虑在审计的重点、难点环节，采用AI技术来提升审计效率，如用聚类算法去寻找异常数据、用文本挖掘技术批量抽取合同中的风险条款等，这些工作并不一定需要建设庞大的技术底座，也能够收获良好的审计效益。

 

 

 

另一方面，随着人工智能技术的更低成本普及，审计团队也越发重视其的使用和推广，但相对来说，其在审计中的应用场景也具有一定的局限性，不可能完全覆盖或者应用在审计的所有领域，这也是为什么在我们的审计发展框架里要将多类新旧技术融合。这些年，通过分析与挖掘技术，越来越多的数据、文档、图像等业财信息能够被审计团队充分抽取为一些审计线索并使用，但是从纵向看，这些信息被转化为审计观点、审计发现、审计结论等知识性的工作难以突破，同时，审计团队拥有的审计知识又难以在审计团队内部、审计相关方、各类系统平台中进行横向传递。这就是为什么大家会感觉到，近十年审计分析技术及相关的变革日新月异，而与审计作业、审计管理相关的数字化却一直停步不前，难以有本质的变化。但随着ChatGPT及大模型的崛起，其在审计领域的知识管理、知识应用场景会越来越多，我们相信，未来审计人员会拥有自己的审计大模型，它会成为一个全新的、真正具备颠覆性的审计工作模式。

 

数字化审计对传统审计体系的变革需求

 

值得注意的是，数字化审计绝非顺应趋势，使用各类数智技术将传统工作照搬至线上，更是企业对其内部审计的一场体系化变革。我们不仅需要从创新应用、技术平台、数据架构层面为审计工作带来提升，更重要的需同步推进管理定位、业务流程、团队结构等管理因素对审计体系的重构，从而构建体系化数智审计能力。

 

 

贯穿审计全周期的数字化能力塑造

 

审计工作通常包含审计计划、审计执行、审计报告三大阶段，在各阶段中工作重点各有倚重；而数字化审计是否转型成功，根本是在各审计环节：“运用正确技术、获取正确数据、执行正确流程、达到预期目标”。最终实现“点、线、面”结合的数字化能力塑造与审计业务水平全面提升。

 

 

以价值为导向的数智审计

 

通过结合审计全生命周期的数字化能力，数字化审计将以审计方法与管理体系为支撑，以新兴数智技术为支持，以创造价值为核心。建立多维审计数据库，并将其应用于审计管理与审计作业工作中。同时，引入智能算法、审计知识技术等实现数据、知识的共享与传递，以价值为导向构建数字化审计能力建设蓝图。

 

 

“小内核，大宇宙”数字化审计建设思路

 

容诚按照数字化审计不同领域的业务特性，提出以“分析内核、作业内核、知识内核”为三大核心的数字化能力分阶段建设方法论，打造由数据出发，贯穿全流程，整合审计知识持续运用的闭环，构建数智审计良性创新生态。

 

 

容诚IT咨询与数字化服务中心介绍

 

容诚IT咨询与数字化服务中心是隶属于容诚咨询下的数智创新服务团队，包含众多专业的数字化咨询顾问、领先的技术团队、全系列的数字化产品、丰富的行业创新经验，并融合容诚各领域行业专家，连接我们在数字化领域的广泛生态合作伙伴。立足于中国本土化，容诚咨询团队致力于为我们的客户提供领先、全方位、兼具国际视角的数字化服务。

 

我们的愿景

  • 创新：打造持续、创新的解决方案
  • 赋能：实现内外部客户的数字化赋能与支持
  • 转型：探索业务/技术应用的转型突破
  • 卓越：追求卓越的管理、业绩、运营、流程变革

 

我们的服务

 

我们提供从战略到运营、从规划到落地、从数据到洞察等多样化、全方位的数字化服务；应用成熟的理念方法，领先的数字化技术，协助解决企业日常面临的诸多挑战，涵盖：数字化战略、领域数字化转型、数据洞察与业务战略、财务数字化转型、SAP咨询与实施、智能制造、数据治理、数据资产管理、数据安全与合规、内控合规数字化、审计数字化、数据科学等专项与综合服务，具体可划分为如下领域：

 

 

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