Linkedin
Facebook
Email
more
Det har lenge vært mulig å foreta omdanning av enkeltpersonforetak eller ansvarlig selskap til aksjeselskap skattefritt og med fritak for dokumentavgift.
Hvorfor skal man omdanne?
Aksjeselskapsformen har flere fordeler kontra ansvarlig selskap og enkeltpersonforetak. I tillegg til at aksjonærene ikke har ansvar for selskapets forpliktelser i aksjeselskaper, oppleves aksjeselskapsformen som mer kjent og enklere å praktisere. Ikke minst i forhold til skatterapporteringen.
Frem til 1. januar 2016 var det ikke mulig å unngå dokumentavgift ved denne typen omdanninger som omfattet fast eiendom. Dette har resultert i at en rekke virksomheter, spesielt ansvarlige selskaper i eiendomssektoren, har avventet å omdanne for å slippe dokumentavgiften. Det har også medført at det finnes mange tomme deltakerlignede selskaper som kun har hjemmelen til eiendommen (såkalte «hjemmelsselskaper»), ettersom det har vært mulig å omdanne det selskapet som eier eiendommen, og som har de løpende inntektene og kostnadene knyttet til denne, skattefritt. Det gjeldende utvidede dokumentavgiftsfritaket gjelder nå ikke bare omdanninger, men eksempelvis også fusjon av ansvarlige selskaper mv.
Vilkår
For at den aktuelle omdanningen skal kunne åpne for både skattemessig kontinuitet og fritak for dokumentavgift, må følgende vilkår være oppfylt:
- selskapet eller enkeltpersonforetaket som skal omdannes må drive virksomhet
- omdannelsen må gjennomføres til et nystiftet aksjeselskap
- det nye aksjeselskapet må stiftes i tråd med aksjelovens regler
- det nye aksjeselskapet må overta alle eiendeler, rettigheter og forpliktelser fra det omdannede selskapet eller enkeltpersonforetaket
- aksjekapitalen i det nystiftede aksjeselskapet kan ikke settes høyere enn netto skattemessig verdi av de eiendeler, rettigheter og forpliktelser som overføres til aksjeselskapet
- omdanningen må skje til skattemessig kontinuitet på både selskaps- og eiernivå.
Det er valgfritt om skattyter ønsker å påberope seg skattemessig kontinuitet, og det er ikke et vilkår for dokumentavgiftsfritak at selve omdannelsen faktisk gjennomføres med skattemessig kontinuitet. Det avgjørende er at den gjennomføres i tråd med vilkårene for å få skattemessig kontinuitet. Man kan altså få dokumentavgiftsfritak, selv om omdanningen gjøres som en skattepliktig transaksjon, typisk fordi selskapet sitter på latente tapsposisjoner.
Omdanning med skattemessig kontinuitet kan bare gjøres med virkning fra 1. januar i et inntektsår. For å få gjort omdanningen med virkning for 2022 må den gjøres før 1. juli 2022. Det vil si at melding om stiftelse (eller kapitalforhøyelse) må være sendt til Foretaksregisteret innen den datoen. Oversittes fristen i år kan en omdanning tidligst gis effekt fra og med 1. januar 2023.
