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新加坡税务局（IRAS）在2022/23的年度报告中宣布其通过转让定价审计调查（Transfer Pricing Audit）成功追回税款，企业正面临着日益严峻的税收环境。本文旨在为企业主和首席财务官管理其转让定价审计调查风险提供实用的见解和指引。
了解新加坡的转让定价审计调查
根据新加坡转让定价指引，新加坡税局会通过转让定价审计调查从而确保纳税人遵守“独立交易原则”和遵循转让定价文档要求。转让定价审计调查的结果有以下两种情况：
- IRAS发出结案通知书并确认不需要就相关的关联交易进行转让定价调整，可是IRAS会就其查核的情况提出改善方案 转让定价方法和文档资料提出改进建议；或
- IRAS针对调查结果发出调整通知书并附上评论。 需要知道的是，从2019评税年度（Year of Assessment 2019起），无论企业是否需要就审计调查结果而缴纳税款，企业均需要就调整部分被征收5%的附加费。
新加坡转让定价调查审计的选择标准
IRAS根据企业的风险指标来选择转让定价审计调查对象，如关联方交易价值、一段时间内的业务绩效以及由于不当的关联交易定价而导致应税利润被低估的可能性。以下是被列为转让定价风险较高的例子：
（a） 跨境关联交易金额相对于其他交易金额较大；
（b） 关联交易的对方享受更优惠的税收待遇；
（c） 就企业自身承担的功能风险情况而言，发生不寻常的经常性亏损或经营结果大幅波动；
（d） 经营结果与类似情况下的企业不一致；
（e） 业务中使用知识产权、专有知识或其他无形资产；
（f） 涉及可能导致无形资产的开发或增值的研发或营销活动的交易；
（g） 有迹象显示该交易的风险较高，例如，通过与税务机关的接触、国家审计调查重点等。
企业该如何有效管理其被转让定价调查的风险？
1. 全面内部审查： 对TP政策、文档和潜在弱点进行彻底的内部审查。积极主动解决已识别的问题。
2. 组建专业团队： 组建一支由税务专业人员、财务分析师和法律顾问组成的专门团队。明确界定每个团队成员的角色和责任，以确保在为纳税人制定和执行TP政策时进行有效协作。
3. 聘请外部专家： 考虑聘请具有与税务机关合作经验的外部TP专家或顾问。他们的洞悉和见解在调查过程中将非常宝贵。
4. 开放沟通： 与IRAS建立开放的沟通渠道。及时回应信息请求，并在整个过程中保持合作态度。
5. 有效而全面的文档支持： 充实企业的转让定价文档报告，提供全面而有针对性的说明。例如，交易行为的背景、商业原因及考量、关联交易定价的原则、以及可比数据的采集逻辑等等。
6. 面谈准备： 纳税人的关键人员必须充分了解公司的TP政策和实践，以便更好地应对与IRAS的面谈。确保公司的TP政策和实践的有效沟通，是调查人员和被调查方顺利进行TP调查的关键。
7. 探索其他可能解决争议的方案： 通过谈判，了解和评估其他可能解决争议的方案，尤其是避免旷日持久的争端。
8. 财务影响评估： 评估该转让定价调查调整的结果对企业的财务与税务的影响，并提前制定应对计划。
9. 回顾并改进： 在转让定价调查结束后进行全面的回顾和总结。总结经验教训以及确定转让定价实践和合规程序中需要改进的地方并确切执行。
总结
每个转让定价调查案例都是独一无二的，其应对的策略也应该按实际情况量身定制。可是，适时的向有经验的转让定价人士咨询、采取积极的态度以及保持高透明度的转让定价政策将有助于企业更好的控制相关的转让定价风险。
RSM强大的全球服务网络和丰富的技术经验，将有效地协助您评估和制定合适您的应对跨境税务争议的方案战略。 如需在转让定价事务上获得进一步的帮助或指导，请联系我们的转让定价专家，税务合伙人Joanna Lam。
