Die Kirchensteuer in der Schweiz

Viele Urteile des Bundesgerichts haben die Wichtigkeit unterstrichen, die Gesetze der Kantone hinsichtlich der kantonalen und kommunalen Kirchensteuer zu verstehen.

Gemäss Artikel 3 der Verfassung können die Kantone in der Schweiz Kirchensteuern von Mitgliedern von vom Bund anerkannten Kirchen erheben. Allerdings hat der Bund bestimmte Grenzen festgelegt, innerhalb derer die Kantone ihre Befugnisse ausüben können.

Aufgrund der Befugnis der Kantone, diese Steuer zu erheben, gibt es in den 26 Schweizer Kantonen unterschiedliche Praktiken und Regelungen bezüglich der Kirchensteuer. Die Unterschiede zwischen den Kantonen in Angelegenheiten der Kirchensteuer umfassen: den öffentlich-rechtlichen Status bestimmter Kirchen, die Berechnungsmethode, die zuständige Behörde für die Steuererhebung, die Steuerhaftung usw.

Dies ist eine Zusammenfassung der wichtigsten Punkte, die Sie über die Kirchensteuer in der Schweiz wissen müssen.

• Die in der Schweiz anerkannten Hauptkirchen umfassen: die römisch-katholische Kirche, die Evangelisch-reformierte Kirche, die Christkatholische Kirche und die jüdische Gemeinschaft. Es ist zu beachten, dass nicht alle Kantone allen diesen Kirchen den Status des öffentlichen Rechts verliehen haben. Dies hat Auswirkungen auf ihr Recht zur Erhebung von Kirchensteuern.
• Die Zahlung des Kirchensteuerbelegs kann je nach Kanton obligatorisch oder optional sein. Die Zahlung der Kirchensteuer ist in allen Kantonen verpflichtend (auch für ausländische Arbeitnehmer, die der Quellensteuer unterliegen), mit Ausnahme der Kantone Tessin, Neuenburg und Genf. In diesen drei Kantonen können Steuerzahler (!) frei entscheiden, ob sie Kirchensteuern zahlen möchten oder nicht.
• In einigen Kantonen wird die Kirchensteuer sowohl von Einzelpersonen als auch von juristischen Personen erhoben. Juristische Personen unterliegen in allen Kantonen ausser Aargau, Appenzell Innerrhoden, Basel-Stadt, Genf und Schaffhausen der Kirchensteuer (mit Ausnahme von juristischen Personen, die selbst einen religiösen oder kultischen Zweck verfolgen: Sie können nicht zur Zahlung der Kirchensteuer für eine andere religiöse Gemeinschaft verpflichtet werden). Natürliche Personen hingegen zahlen in allen Kantonen Kirchensteuer (sofern sie einer entsprechenden Religionsgemeinschaft angehören). Auf Gemeindeebene haben in den Kantonen Tessin und Wallis lediglich einige wenige Gemeinden (3 in Wallis, darunter Sitten) oder Kirchgemeinden von ihrem Recht Gebrauch gemacht, eine eigene Kirchensteuer zu erheben.
• Spezialfall des Kantons Waadt: Im Kanton Waadt wird keine Kirchensteuer erhoben, und die Kosten für kirchliche Dienstleistungen werden vollständig vom Staat getragen. Diese Kosten werden jedoch durch allgemeine Steuern gedeckt, die vom Kanton und den Gemeinden erhoben werden. Interessanterweise können alle Steuerzahler im Kanton Waadt, unabhängig davon, ob sie einer Religionsgemeinschaft angehören oder aus der Kirche ausgetreten sind, eine Reduzierung eines bestimmten Prozentsatzes von ihrer Gemeindesteuerrechnung beantragen. Der Prozentsatz entspricht dem Anteil, den die Kirchenausgaben im Budget ihrer Wohnsitzgemeinde ausmachen. Es ist jedoch wichtig anzumerken, dass diese Möglichkeit auf kantonaler Ebene nicht besteht, gemäss einem Urteil des Bundesgerichts aus dem Jahr 1981.
• Die Berechnungsmethode kann von einem Kanton zum anderen variieren.
  • Einige Kantone verwenden Multiplikationskoeffizienten, während andere die Kirchensteuer als Prozentsatz der einfachen kantonalen Steuer berechnen. Die Koeffizienten und Prozentsätze variieren von einem Kanton zum anderen.
  • Es kommt häufig vor, dass mehrere Familienmitglieder verschiedenen religiösen Gemeinschaften angehören. Die meisten Kantone berücksichtigen die spezifische Situation gemischter Ehen und haben ein System zur Verteilung der Steuer. Daher ist es wichtig, die Verteilung zu prüfen, wenn die Familie von der Behörde, die die Kirchensteuer erhebt, besteuert wird.
• Individuen haben das Recht, ihre Verpflichtung zur Kirchensteuer zu beenden, indem sie erklären, dass sie keine Mitglieder mehr sind oder aus der Kirche ausgetreten sind (gemäss Artikel 15 der Verfassung). Allerdings gibt es Unterschiede zwischen den Kantonen bezüglich des Zeitpunkts, an dem diese Befreiung wirksam wird.
  • Sofortige Wirkung des Austritts: Zürich, Bern, Luzern, Uri, Schwyz, Obwalden, Freiburg, Solothurn, Tessin, Wallis, Neuenburg, Jura, Appenzell Ausserrhoden (römisch-katholisch), St. Gallen (römisch-katholisch);
  • Der Kirchenaustritt wird am Ende des laufenden Monats wirksam: Appenzell Ausserrhoden (protestantisch), St. Gallen (protestantisch);
  • Der Austritt während des laufenden Jahres wird am 31. Dezember des vorherigen Jahres wirksam: Nidwalden, Glarus, Zug, Basel-Landschaft, Basel-Stadt, Schaffhausen, Appenzell Innerrhoden, Graubünden, Aargau und Thurgau.
     

Juristische Personen hingegen haben nicht das Recht, Artikel 15 der Verfassung geltend zu machen, um von der Kirchensteuer befreit zu werden. Diese Entscheidung wurde trotz Kritik im Jahr 2010 vom Schweizer Bundesgericht bestätigt. 

Zur besseren Übersicht über die Steuerlast in Bezug auf die Kirchensteuer in jedem Kanton wurde eine Zusammenfassungstabelle erstellt.

Die Annahmen, die für die Berechnungen verwendet wurden, lauten wie folgt:

• Konfession: Evangelisch-reformierte Kirche
• Familienstand: ledig ohne Kinder
• Wohnort: Hauptstadt jedes Kantons
• Steuerbares Einkommen: CHF 100.000
• Steuerbares Vermögen: CHF 1.000.000
   

Die Tabelle oben zeigt, dass die Kirchensteuer je nach Kanton erheblich variieren kann. Zum Beispiel erhebt der Kanton Wallis eine Kirchensteuer von CHF 332, während der Kanton St. Gallen eine Kirchensteuer von CHF 2.213 erhebt. Der Unterschied zwischen diesen beiden Kantonen für dasselbe Einkommen und Vermögen beträgt fast CHF 2.000.
 

Zusammenfassend ist es wichtig, die Kirchensteuer zu berücksichtigen, wenn Sie in die Schweiz kommen oder in einen Kanton ziehen, in dem diese Steuer erhoben wird. RSM kann Ihnen bei diesem Thema Unterstützung und Beratung bieten.