Belgische btw-wijzigingen vanaf 1 januari 2025: de “btw-ketting”

De Belgische btw-administratie voert nieuwe btw-regels in met betrekking tot de indieningstermijnen van btw-aangiften, de btw-teruggave en andere procedures, met ingang van 1 januari 2025.  

Indiening en betalingstermijnen

Tot op heden is de deadline voor het indienen van periodieke btw-aangiften (en intracommunautaire opgaven) vastgesteld op de 20e van de maand volgend op de periode waarop de btw-aangifte betrekking heeft. Deze deadline wordt verlengd tot de 25e van de maand, maar alleen voor belastingplichtigen die btw-aangiften op kwartaalbasis indienen .

Maandelijkse btw-aangiften blijven verschuldigd op de 20e van de maand, maar alle bestaande toleranties (zoals uitstel tot de eerste werkdag en het zomerregime) worden waarschijnlijk afgeschaft vanaf 1 mei 2025.

Om continuïteit te waarborgen, zijn de volgende deadlines bevestigd tot 1 mei 2025
 

Correctieve btw-aangiften

Het is niet langer mogelijk om correctieve btw-aangiften in te dienen na de indieningsdeadline. Alle correcties na deze deadline moeten worden gerapporteerd in de volgende btw-aangifte. 

Vervangende btw-aangifte

Indien geen btw-aangifte wordt ingediend binnen drie maanden na de indieningsdeadline, wordt een voorstel van "vervangende btw-aangifte" aangemaakt door de administratie met een te betalen btw-bedrag dat gelijk is aan het hoogste btw-bedrag (vak 71) van de afgelopen 12 maanden, met een minimum van €2.100.

Een correcte btw-aangifte indienen binnen één maand na deze kennisgeving van “vervangende btw-aangifte” zal verdere actie stoppen.
 

Boetes

De volgende wijzigingen gelden met betrekking tot boetes:

• €100 per maand voor laattijdige indiening van btw-aangiften (maximaal €500).
• €500 voor niet-indiening van een btw-aangifte (eerste overtreding) tot maximaal €5.000 
  (vanaf vierde overtreding).
   
• Laattijdige of niet-betaling van de verschuldigde btw:
  • 5% als het bedrag is aangegeven in de btw-aangifte
  • 10% als het bedrag is aangegeven in een laattijdige btw-aangifte
  • 15% als het bedrag voortkomt uit een definitief vervangende btw-aangifte 
    (na één maand volgend op kennisgeving vervangende btw-aangifte)
     

Btw-teruggaven 

Vanaf 1 januari 2025 is de btw-teruggave die wordt aangevraagd via de periodieke btw-aangifte (door het aankruisen van het vakje) beperkt tot het bedrag in vak 72 van die aangifte. Dit kan echter worden aangevraagd in elke btw-aangifte, zonder een maandelijks teruggaafvergunning.

De teruggaaf wordt toegekend tegen het einde van de tweede maand (voor maandelijkse btw-aangiften) of de derde maand (voor kwartaalaangiften), mits:
 

• Er geen verrekening is voor andere schulden aan de Belgische Staat.
• De btw-aangifte tijdig is ingediend.
• De btw-aangiften van de afgelopen zes maanden tijdig zijn ingediend.
• De teruggaaf meer dan €50,00 bedraagt.
• Een geldig bankrekeningnummer is gecommuniceerd.

Termijn beantwoorden vragen om inlichtingen

Hoewel de termijn voor het beantwoorden van een vraag om inlichtingen in principe één maand bedraagt, wordt deze termijn teruggebracht tot 10 dagen in het geval van een teruggaafcontrole. Niet tijdig antwoorden op vraag om inlichtingen zal uitbetaling lopend btw-tegoed stopzetten.

Btw-provisierekening

Vanaf 2025 vervangt de “btw-provisierekening” de huidige “btw-rekening courant”. Btw-tegoeden waarvoor geen teruggaaf is aangevraagd (of kon worden aangevraagd) in de btw-aangifte, worden overgeboekt naar deze rekening:

• Aan het einde van de tweede maand volgend op de periode voor maandelijkse btw-aangiften.
• Aan het einde van de derde maand volgend op de periode voor kwartaalaangiften.

Voor deze data kan het btw-tegoed worden aangewend voor aanzuivering van reeds bestaande fiscale schulden waarbij het resterende tegoed, in principe, zal worden overgeboekt naar de btw-voorzieningsrekening.

Zodra het saldo is overgeboekt naar de btw-provisierekening, kan de teruggaaf worden aangevraagd via het MyMinfin-platform (door personen met een fiscaal mandaat) en zal de terugbetaling, in principe, volgen op het eind van de maand waarin de terugbetaling werd gevraagd.

Let op: de inwerkingtreding van deze provisierekening is uitgesteld tot 1 mei 2025.
 

Btw-betaalrekeningen

Vanaf 1 mei 2025 moeten de volgende bankrekeningnummers worden gebruikt, afhankelijk van de aard van de betaling:

• Bankrekeningnummer BE41 6792 00036 4210:
  • Betalingen op de btw-provisierekening
  • Verschuldigde btw (resulterend uit periodieke of vervangende btw-aangiften, evenals de interesten en boetes voor enige uitvoerbare titel)
• Bankrekeningnummer BE42 6792 0000 0054:

  • Alle btw-schulden waarvoor een uitvoerbare titel bestaat van de btw-administratie.

     

Automatische incasso

Vanaf begin 2026 kunnen belastingplichtigen ervoor kiezen om hun verschuldigde btw automatisch te betalen via automatische incasso (domiciliëring).

Actie vereist!

Bedrijven moeten proactieve maatregelen nemen om zich voor te bereiden.

• Controleer de toegang tot MyMinfin voor het relevante personeel.
• Controleer het bankrekeningnummer op MyMinfin.
• Train financiële teams in de nieuwe functionaliteiten van MyMinfin.
• Vraag btw-teruggave aan in de betreffende aangifte.
• Update interne boekhoudprocessen om af te stemmen op het nieuwe teruggaafsysteem.

Wens je meer informatie of heb je hulp nodig met betrekking tot btw, aarzel dan niet om uit te reiken naar ons RSM Belgium Tax team ([email protected]).