De Nederlandse regering heeft haar plannen voor de mobiliteitssector bekendgemaakt in het Belastingplan 2025. Het plan richt zich op het waarborgen van stabiele inkomsten uit autobelastingen op de lange termijn, het betaalbaar houden van automobiliteit en het behouden van de toegankelijkheid binnen Nederland. Het stelt ook wijzigingen voor in autobelastingen, definities en subsidies als onderdeel van een uitgebreide hervorming van het autobelastingsysteem van het land, waarvoor een gedetailleerd plan wordt verwacht in het eerste kwartaal van 2025. Hieronder volgt een samenvatting van de voorgestelde wijzigingen en hun gevolgen voor zowel elektrische als traditionele voertuigen.

Dit artikel is geschreven door Cem Adiyaman ([email protected]) en Hendrik Bastiaans ([email protected]). Beiden maken deel uit van de International Service Practice. Cem maakt deel uit van het Business Consulting Team met een focus op automotive. Hendrik maakt deel uit van het International Tax Team met een focus op groene belastingen en incentives.

Motorrijtuigenbelasting op emissievrije personenauto's

Op dit moment zijn eigenaren van emissievrije auto's in Nederland vrijgesteld van motorrijtuigenbelasting. Vanaf 1 januari 2025 zal echter een korting van 25% worden ingevoerd voor emissievrije auto's, effectief tot 2029. De regering was eerder van plan om de 25% korting voor elektrische auto's in 2026 te beëindigen, maar het bijgewerkte Belastingplan 2025 introduceert een verlengde 25% korting van 2026 tot 2029, om stagnatie in de groei van emissievrije auto's te voorkomen. Vanaf 2030 zullen er geen verdere Motorrijtuigenbelastingvoordelen of gewichtscorrecties meer worden toegepast voor batterij-elektrische voertuigen. Daarom zullen zero emissie auto’s vanaf 2030 een hogere Motorrijtuigenbelasting hebben dan benzineauto's, vanwege hun over het algemeen hogere gewicht.

Voor plug-in hybride elektrische voertuigen zal het Belastingplan 2025 de korting van 50% op de motorrijtuigenbelasting per 1 januari 2026 volledig afschaffen, waardoor plug-in hybride elektrische voertuigen volledig motorrijtuigenbelastingplichtig worden. 

De stapsgewijze invoering van de motorrijtuigenbelasting voor zero emissie auto’s en de afschaffing van voordelen voor plug-in hybride elektrische voertuigen weerspiegelen de strategie van de regering om de belastingvoordelen voor deze voertuigen af te bouwen naarmate hun marktaandeel toeneemt.

Wijzigingen in de Belasting van Personenauto's en Motorrijwielen (BPM) op de aanschaf van nulemissie- en plug-in hybride personenauto's

De BPM wordt geheven bij de registratie van nieuwe auto's op basis van CO2-uitstoot. Voor elektrische auto's wordt de BPM-vrijstelling in 2025 opgeheven en voor deze voertuigen geldt voortaan een basis-BPM-tarief bij registratie. Hiervoor waren nulemissieauto's volledig vrijgesteld van BPM en het nieuwe basistarief is bedoeld om de groeiende rol van elektrische auto's in de markt te weerspiegelen.

Voor plug-in hybride elektrische voertuigen wordt in het Belastingplan 2025 voorgesteld om de huidige specifieke BPM-tarieftabel af te schaffen. Deze wijziging is het gevolg van geactualiseerde Europese regelgeving die de metingen van de CO2-uitstoot beter afstemt op de werkelijke rijomstandigheden, wat leidt tot een aanzienlijke verhoging van de BPM-tarieven voor plug-in hybride elektrische voertuigen vanaf 2025. Vanaf 2025 zullen plug-in hybride elektrische voertuigen op dezelfde manier worden belast als normale brandstofvoertuigen op basis van CO2-uitstoot, met hogere tarieven als gevolg van de herbeoordeling van hun werkelijke uitstoot onder nieuwe testprocedures.

Vereenvoudiging van definities autobelastingen

Een belangrijke vereenvoudiging die wordt voorgesteld in het Belastingplan 2025 is het in lijn brengen van de voertuigclassificaties voor fiscale doeleinden met de definities die worden gebruikt in het Nederlandse voertuigautoriteitssysteem. Het doel hiervan is om discrepanties tussen de fiscale voertuigdefinities en het systeem van de Nederlandse voertuigautoriteit weg te nemen, de belastingadministratie te stroomlijnen en verwarring bij bedrijven en consumenten te verminderen. Deze aanpassing zal naar verwachting de administratieve lasten verlagen en de belastingprocedures vereenvoudigen, met name voor de Belasting van Personenauto's en Motorrijwielen (BPM) en de Motorrijtuigenbelasting.

Afschaffing van de vrijstelling van omzetbelasting op bedrijfsvoertuigen

In navolging van voorstellen uit het Belastingplan 2023 wordt de BPM-vrijstelling voor bestelauto's van ondernemers per 1 januari 2025 afgeschaft. Vanaf die datum verschuift de grondslag voor de BPM op bestelauto's naar de CO2-uitstoot. Voor bestelauto's waarvoor geen CO2-uitstoot beschikbaar is, geldt een vast tarief van 330 gram per kilometer.

Geleidelijke afschaffing van het loonbelastingvoordeel voor elektrische auto's

In het huidige systeem genieten werknemers die een emissie loze auto voor privédoeleinden gebruiken een verlaagde fiscale bijtelling. Dit voordeel wordt echter geleidelijk afgebouwd. In 2024 is het bijtellingtarief voor elektrische auto's 16% over de catalogusprijs tot € 30.000, en daarboven geldt het standaardtarief van 22%. Bovendien is er nog steeds een drempel met een absoluut maximum van € 1.500 met betrekking tot de voorziene 6% tariefkorting die het tarief verlaagde van 22% naar 16%. 

In 2025 zal het tarief stijgen naar 17% en in 2026 zal het tarief voor alle auto's, inclusief elektrische auto's, verenigd zijn op 22%. Interessant is dat voor auto's op waterstof en zonne-energie de verlaagde bijtelling voor de loonbelasting van toepassing blijft op de gehele catalogusprijs zonder drempel in 2025. 

Stopzetting van belangrijke subsidieregelingen

Twee belangrijke subsidieregelingen, SEPP (Subsidieregeling Particuliere Elektrische Personenauto's) en SEBA (Subsidieregeling Emissie loze Bedrijfsauto's), hebben een belangrijke rol gespeeld bij het stimuleren van het gebruik van elektrische voertuigen in Nederland. Het Belastingplan 2025 bevestigt echter dat deze subsidies worden stopgezet. In 2024 konden particulieren die een nieuw elektrisch voertuig kochten of leasen een subsidie van € 2.950 ontvangen, terwijl gebruikte elektrische auto's in aanmerking kwamen voor een subsidie van € 2.000. Deze subsidies hebben de groei van het bezit van elektrische voertuigen bevorderd, maar vanaf 2025 zullen ze niet langer beschikbaar zijn, als gevolg van de strategie van de overheid om directe financiële stimulansen af te bouwen. 

Samenvatting van de belangrijkste veranderingen voor elektrische voertuigen in 2025

Hier volgt een kort overzicht van de belangrijkste veranderingen voor elektrische voertuigen in 2025:

  1. De motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto's bedraagt 25% van het volledige MRB-tarief in 2025 en loopt geleidelijk op tot 100% in 2031. 
  2. De BPM-vrijstelling voor elektrische auto's vervalt in 2025, waarbij een basistarief wordt toegepast bij registratie.     
  3. De BPM-tarieven voor plug-in hybride elektrische voertuigen zullen aanzienlijk stijgen als gevolg van nieuwe meetmethoden voor de CO2-uitstoot, die op één lijn worden gebracht met die van auto's die op conventionele brandstof rijden. 
  4. De SEPP-subsidie voor nieuwe en gebruikte elektrische voertuigen wordt stopgezet.
  5. De verlaagde bijtelling voor elektrische voertuigen zal stijgen van 16% naar 17% in 2025, en het voordeel zal volledig worden afgebouwd in 2026.

Deze wijzigingen markeren de verschuiving van de overheid naar een meer gestandaardiseerde fiscale behandeling voor elektrische voertuigen naarmate deze meer gemeengoed worden en zorgen er tegelijkertijd voor dat de mobiliteitssector blijft bijdragen aan de nationale begroting zonder de overgang naar emissievrije mobiliteit te vertragen.

Vooruitstrevend 

Gezien de huidige veranderingen in de wetgeving met betrekking tot Belasting & Duurzaamheid in de Nederlandse automobielsector is het noodzakelijk om na te denken over de langetermijnstrategie voor uw bedrijf en werknemers. Op dit moment verzamelt de Nederlandse overheid informatie over hoe duurzaam de vervoersactiviteiten van werknemers zijn georganiseerd. Als uw organisatie 100 of meer werknemers heeft, moet u vanaf 1 juli 2024 rapporteren over zakelijke reizen en woon-werkverkeer van uw werknemers.  

U moet de gevraagde gegevens voor 2024 uiterlijk 30 juni 2025 indienen. De rapporten zullen reizen bevatten die beginnen of eindigen in Nederland, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen:

  • Zakenreizen en woon-werkverkeer
  • Wijze van transport
  • Type brandstof

Bovendien zal de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) volgens hun meest recente rapportagestandaarden (ESRS) vereisen om ook te rapporteren over scope 3 emissies en om mijlpalen bekend te maken voor de vermindering van broeikasgasemissies in de volgende doeljaren.  Dit zal belanghebbenden zoals banken en investeerders meer inzicht geven in hoe ze de ESG-prestaties van bedrijven kunnen beoordelen. Deze duurzaamheidsverslagen zijn verplicht en moeten worden ondertekend door een accountant, waardoor het voor belanghebbenden makkelijker wordt om de prestaties van individuele bedrijven te vergelijken met ontwikkelde prestatienormen. 

Nu de Nederlandse regering heeft besloten om de belastingen en stimuleringsmaatregelen voor elektrische voertuigen aan te passen, is het noodzakelijk om rekening te houden met deze ontwikkelingen bij het plannen van de netto nul-doelstellingen voor uw bedrijven. Door de verhoging van de belastingen in de Nederlandse auto-industrie zullen de bedrijfsbudgetten die zijn gepland voor de duurzaamheidsdoelen van het bedrijf moeten worden aangepast.

RSM is 'Thought Leader' op het gebied van belasting- en duurzaamheidsadvies. We bieden regelmatig inzichten door middel van training en het delen van thought leadership dat is gebaseerd op een gedetailleerde kennis van Europese Green Taxes, ESG-regelgeving en praktische toepassingen in de samenwerking met onze klanten. Als je meer wilt weten, neem dan contact op met een van onze consultants.