De vakantieperiode zit er voor de meeste van ons (bijna) op. De scholen beginnen weer en het leven zal snel weer back to normal zijn. Waarschijnlijk heeft u aan de rand van het zwembad allemaal het boek Eigendomsoverdracht van familiebedrijven gelezen dat recent door Nyenrode Business Universiteit samen met RSM en Van Lanschot Kempen is uitgebracht. In dit boek is een hoofdstuk besteed aan de fiscale aandachtspunten bij eigendomsoverdrachten. Mijn collega’s gaan hier uitgebreid in op de aandachtspunten en aangekondigde wijzigingen voor overdrachten van familiebedrijven. Op Prinsjesdag 2023 zijn namelijk een aantal aanpassingen bekend gemaakt die op 1 januari 2025 en 2026, naar verwachting, zullen ingaan. Een van deze aanpassingen zal naar verwachting van invloed kunnen zijn op huidige structuren met cumulatief preferente aandelen. In deze structuren hebben kinderen vaak de gewone aandelen en de ouders de cumulatief preferente aandelen.  

In de huidige regeling kwalificeren cumulatief preferente aandelen onder voorwaarden voor de Bedrijfsopvolgingsregeling en de Doorschuifregeling. De aangekondigde maatregel lijkt deze belangen uit te zonderen. Mijn vraag is dan: wat gebeurt met bestaande structuren waarbij ouders hun aandelen hebben omgezet in cumulatief preferente aandelen? Wellicht een reden om de overdracht van de onderneming binnen de familie alvast naar voren te halen voor het geval er geen overgangsrecht komt?  

Echter, het is een aangekondigde maatregel die door het vorige kabinet is voorgesteld. Zoals we inmiddels wel weten is er de laatste jaren niets zo veranderlijk als de fiscale wetgeving. De 30%-regeling voor Expats is vorig jaar afgeschaft. Na een (terechte) lobby overweegt het huidige kabinet deze afschaffing weer (deels) ongedaan te maken.

Ook het Box 2 tarief is vorig jaar aanzienlijk verhoogd van 26,9% naar 33%, met als pleister op de wond een opstaptarief van 24,5% over de eerste € 67.000. Heel veel DGA’s hebben in 2023 massaal dividend uitgekeerd om nog van het lagere tarief gebruik te kunnen maken, scheelt toch 6,1%. Eerlijkheidshalve dient gezegd te worden dat deze dividenden in veel gevallen waren ingegeven in verband met de wet excessief lenen.

Inmiddels heeft men zich in Den Haag gerealiseerd dat het gecombineerde tarief Vennootschapsbelasting en Aanmerkelijk Belang heffing (50,3%) hoger uitkomt dan het hoogste tarief dat over salaris verschuldigd is (49,5%). De verwachting is dat op Prinsjesdag wordt aangekondigd dat het tarief in Box 2 van 33% wordt verlaagd naar 31%. Mocht dit zo zijn, dan durf ik de stelling aan dat het opstaptarief van 24,5% wordt afgeschaft. Immers, de lagere belastingopbrengst van deze verlaging zal toch gefinancierd moeten worden.

Met de zomervakantie achter de rug kijken wij als adviseurs met frisse moed uit naar Prinsjesdag in september. Wij zijn benieuwd naar de nieuwe voorstellen en voorstellen uit eerdere jaren die weer worden aangepast of teruggedraaid. Wij houden dit voor u bij, maar weet u nog waar u aan toe bent?

P.s: Mocht u interesse hebben in het boek over Eigendomsoverdracht van familiebedrijven. Deze kunt u via deze link aanvragen.