Linkedin
Facebook
Email
more
Rapportering av SkatteFUNN
SkatteFUNN-ordningen håndteres av Norges Forskningsråd og søknader om støtte til prosjekter innen forskning og utvikling sendes dit. Forskningsrådet vil behandle og eventuelt godkjenne søknader dersom alle kriterier til søknaden er oppfylt.
Alle som har prosjekter med SkatteFUNN-godkjenning skal hvert år sende inn års- eller sluttrapport innen 1. mars til Forskningsrådet. Denne rapporten skal ikke bekreftes av revisor.
I tillegg skal alle levere SkatteFUNN-skjema RF-1053 som vedlegg til skattemeldingen. For aksjeselskaper er fristen for å levere skattemelding for foregående inntektsår den 31. mai hvert år. Merk at SkatteFUNN-skjema RF-1053 skal være bekreftet av revisor. Dette gjelder også for selskaper som ikke er revisjonspliktig. Det er omfattende krav til dokumentasjon av kostnader i et SkatteFUNN-prosjekt og det er derfor viktig å være ute i god tid og avtale med revisor slik at en rekker rapporteringsfristen.
Dersom det benyttes ny skattemelding for næringsdrivende (dette er frivillig i 2023) så vil RF-1053 være en del av næringsspesifikasjonen som leveres sammen med skattemeldingen. Det vil si at RF-1053 ikke skal leveres særskilt som tidligere.
Prosjektregnskap
Det anbefales at det etableres et eget prosjekt i selskapets regnskapssystem og at kostnadene føres på prosjektet. Da er det enklere å sikre god dokumentasjon for ettertiden noe som vil være en fordel i forbindelse med at revisor skal gjennomgå kostnadene i prosjektet, samt ved en eventuell kontroll fra skatteetaten.
Kostnader i et SkatteFUNN-prosjekt består av både faktiske og beregnede kostnader. De beregnede kostnadene er f.eks. timekostnad for egne ansatte. Det er laget et eget oppsett av Norges forskningsråd og Skattedirektoratet for prosjektregnskap som kan være nyttig. Se på skattefunn.no
Kostnader i et SkatteFUNN-prosjekt
Et selskap kan få maksimalt støtte for kostnader på inntil 25 millioner per inntektsår. Beløpsgrensen gjelder selv om en har flere prosjekter som er godkjent. Det gis skattefradrag med 19 % av kostnadene til godkjent SkatteFUNN prosjekt.
Det er kun kostnader som er direkte tilknyttet et godkjent prosjekt som gir fradrag, og kostnadene må være fradragsberettiget etter sin art etter skatteloven. Kostnadene må også være omfattet av art. 25 i EU’s Gruppeunntaksforordning
- personalkostnader
- innkjøp av FoU-tjenester
- kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
- kostnader knyttet til bygninger og tomter
- innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
- felleskostnader/indirekte kostnader
- andre driftskostnader
Kostnader som er pådratt før godkjennelse av prosjektet kommer også til fradrag, så lenge de er pådratt i det samme inntektsår godkjennelsen ble innvilget, men ikke kostnader som er pådratt i år forut for det år prosjektet ble godkjent.
SkatteFUNN er ikke en støtte til drift og produksjon, men en støtte til forskning og utvikling. Det er derfor viktig at det gjøres en vurdering av hva kostnadene gjelder. Det gis heller ikke fradrag for kostnader til tjenester som omsettes (oppdragsforskning).
Blant annet vil kostnader i forbindelse med søknad om godkjenning av prosjektet og revisorbekreftelsen ikke være kostnader som kan tas med.
Fradragsretten er begrenset til kjøp av FoU-tjenester fra land innenfor EØS og land som Norge har skatteavtale eller informasjonsutvekslingsavtale med.
Personalkostnader
Timer som egne ansatte bruker kan tas med som kostnad med en timesats som utgjør 1,2 promille av avtalt og reell årslønn. Denne timesatsen kan utgjøre maksimalt kr. 700 pr. time og en ansatt kan føre maksimalt 1 850 timer per år.
Timesatsen omfatter indirekte kostnader f.eks. sosiale kostnader, avskrivninger på bygninger, husleie, vedlikehold, strøm, sekretærassistanse/annen administrativ assistanse, tele- og IT-kostnader mv. I utgangspunktet vil alle faste kostnader inngå i denne kategorien, men kostnader som er pådratt kun av hensyn til SkatteFUNN prosjektet kan anses som en direkte kostnad og dermed tas med. Her er det viktig å dokumentere hvorfor en mener at en kostnad skal kunne tas med.
Ulønnet arbeidsinnsats er ikke en kostnad for bedriften og gir dermed ikke grunnlag for støtte. Enkeltpersonforetak og andre som ikke har ansatte kan dermed ikke føre timer som gir grunnlag for skattefradrag.
Det er krav om at det føres timelister fortløpende og at både FoU-medarbeider og prosjektansvarlig skal signerer timelistene løpende. Med løpende signering menes minst hvert kvartal. Dette medfører at dersom du ikke har et elektronisk timeregistreringssystem, hvor det løpende føres timer som godkjennes og låses i systemet, så må prosjektmedarbeidere føre timelister fortløpende på papir eller i et excel-ark. Timelistene skal signeres av både medarbeider og prosjektansvarlig på papir eller ved en elektronisk løsning. Vi anbefaler at det benyttes elektronisk signaturløsninger slik at en dokumenterer at kravet til løpende signering er overholdt.
Andre kostnader
Det gis kun fradrag for kostnader fra foretak innenfor EØS og land som Norge har skatteavtale eller informasjonsutveksling med. I tillegg er det krav til at transaksjonene er gjennomført på armlengdes avstand. Det vil si at transaksjonen er gjennomført til en markedspris som to uavhengige parter ville avtalt seg frem til.
Kostnader knyttet til innkjøpte tjenester mv. fra godkjente forskningsinstitusjoner skal spesifiseres særskilt i rapporteringen på RF-1053. Se oversikt over godkjent forskningsinstitusjoner her. Det kan være nyttig å føre dette på egen konto i prosjektregnskapet.
Dersom det kjøpes/leies inn instrumenter og vitenskapelig utstyr så vil kostnaden til dette kunne medtas. Dette gjelder likevel ikke dersom levetiden til det som kjøpes inn er lengre enn varigheten på prosjektet. Kostnaden vil da være saldoavskrivningene for perioden.
Det kan gjøres innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter mv. samt andre prosjektrelaterte kostnader. På kjøp av tjenester fra nærstående er det en beløpsgrense på kr. 700 pr time. Det anbefales derfor å dokumentere slike kostnader på tilsvarende vis som for egne personalkostnader.
Finansieringskostnader kan tas med som kostnad dersom det dokumenteres at de er nødvendige for å gjennomføre prosjektet. Her må det avgrenses mot andre finansieringskostnader.
Inntekter på prosjektet
Inntekter knyttet til prosjektet skal trekkes fra kostnadene når inntektene knytter seg til kommersielt anvendelige prototyper og forsøksprosjekter. Her må det avgrenses mot annen kommersiell bruk som ikke medfører reduksjon av kostnadene.
Dersom det mottas økonomisk støtte fra private aktører så må det vurderes om denne støtten skal anses som en reduksjon av SkatteFUNN-kostnadene.
Mottas det annen offentlig støtte knyttet til prosjektet så skal dette rapporteres på RF-1053 til Skatteetaten. Annen offentlig støtte reduserer i utgangspunktet ikke kostnadene, men det er satt begrensing på hvor høy støtteintensitet det kan være i et prosjekt. Dette kan gjøre at SkatteFUNN-støtten blir redusert. Maksimal støtteintensitet varierer fra 25 % til 80 % alt etter størrelse på bedriften og type forskning. Dermed er det svært viktig å være klar over de begrensinger som gjelder dersom en mottar annen offentlig støtte.
