Gunstig beskatning av opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper

Den 13. mars i år trådte nye utvidede regler i kraft for beskatning av opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper. Reglene gjelder for opsjoner som tildeles fra og med nevnte dato. 

Med endringen kommer mange flere gründerselskaper inn under gunstige skatteregler. De nye reglene ble foreslått i Statsbudsjettet for 2025, men kunne ikke tre i kraft før EFTAS overvåkningsorgan ESA godkjente reglene. 

Både i oppstarts- og vekstselskaper og i andre selskaper benyttes ansatteopsjoner som incentivordninger for å tiltrekke og beholde særlig ønskede ansatte. Utgangspunktet er at fordelen for den ansatte blir skattlagt som arbeidsinntekt ved innløsning eller salg av opsjonen, og at arbeidsgiver betaler arbeidsgiveravgift av den ansattes skattepliktige fordel. Dersom en ansatt selger aksjene som er ervervet gjennom opsjonen, skal gevinsten skattlegges med 37,84 % (aksjonærmodellen). 

Oppstarts- og vekstselskapene står imidlertid i en særstilling ved at opsjoner ikke utløser skatteplikt verken ved tildeling eller innløsning av opsjonen. Beskatning skjer først når aksjene som den ansatte har ervervet ved bruk av opsjonen blir realisert. Ved realisasjonen beskattes gevinsten som kapitalinntekt med skjerming og oppjustering, dvs. 37,84 %.

Fordelen som oppstarts- og vekstselskapene får ved denne skatteordningen er at de ansatte blir lettere å motivere da de slipper lønnsskatt, i tillegg til at selskapet slipper arbeidsgiveravgift ved den ansattes bruk av opsjonen. Merk likevel at selskapene har rapporteringsplikt til skattemyndighetene, både ved tildelingen av opsjonen og ved innløsning. 

Oppstarts- og vekstselskapene som kvalifiserer til ordningen er som følger: 
1.    Antall årsverk året før tildeling av opsjonen er maks 150 (dvs. økning fra 50 til 150)
2.    Balansesum året før tildeling av opsjonen er maks MNOK 200 (økes fra MNOK 80 til MNOK 200)
3.    Selskapets alder ved tildeling av opsjonen er maks 12 år fra stiftelse (økes fra 10 år til 12 år)

De øvrige vilkårene for ordningen (inkl. krav til selskapet, den ansatte og opsjonen) videreføres uendret. Dette gjelder også kravet om at samlede driftsinntekter for selskapet i inntektsåret før tildelingstidspunktet ikke må overstige MNOK 80.

Dersom selskapet inngår i konsern, skal de nye kravene vurderes på konsernnivå.

Trenger du bistand i forbindelse med den nye ordningen, kontakt gjerne advokatene våre under.