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Autor:
- Angela Arrieta | Miembro del equipo de Precios de Transferencia
- Valery Quisini | Miembro del equipo de Precios de Transferencia
El Reporte Local analiza las operaciones dentro del ámbito de aplicación de los precios de transferencia. En este contexto, podemos encontrar diversos tipos de operaciones. Algunas de estas son objeto de escrutinio por parte de la administración tributaria con mayor frecuencia que otras. Por ejemplo:
- Préstamos intercompany
- Servicios recibidos
- Exportaciones e importaciones
- Cesión de activos intangibles
¿Qué recomendaciones debo seguir con respecto a las operaciones?
Operaciones de financiamiento intercompany: La compañía debe contar con el sustento adecuado de la tasa de interés pactada entre partes vinculadas; dicha tasa debe ajustarse a las condiciones de mercado. Es preferible que la operación cuente con un respaldo documentario pertinente.
Operaciones de cesión de activos intangibles: La transacción deberá estar debidamente detallada, incluyendo la naturaleza, función y contribución correspondiente. Es importante contar con la documentación de la propiedad intelectual, en caso de que sea aplicable. Además, se debe documentar los riesgos y funciones de cada una de las partes involucradas.
Operaciones de servicios recibidos: Es necesario realizar un test de beneficio para justificar la necesidad de los servicios recibidos de partes vinculadas. Recuerde que, para servicios de bajo valor añadido, el margen debe ser inferior al 5%.
Operaciones de Exportación e Importación: En el caso de que estos bienes se encuentren con cotización en los mercados centralizados, hay que considerar la fecha de la cotización, la modalidad y características de la operación.
¿Qué recomendaciones generales debo seguir?
Recomendación general: Para determinar el método más apropiado de análisis es importante contar con la información y documentación detallada de las operaciones. Una guía de los elementos y circunstancias específicos se establecen en el artículo 110 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Uso de métodos generales: Los métodos generales se utilizan cuando no se disponen de los suficientes elementos o circunstancias de comparabilidad. Sin embargo, la administración puede no coincidir con el método utilizado y ajustar el valor pactado. Por lo tanto, un registro detallado de las operaciones respalda cualquier análisis.
Valorización de Intangibles: La valorización de intangibles resulta complicada debido a sus características especiales. Estas incluyen el tipo de contrato, uso de propiedad intelectual, tecnología utilizada y duración del contrato.
Además, el grado de protección y los beneficios esperados son factores contemplados en las directrices de la OCDE 2017 que se tienen que considerar para identificar el uso de intangibles en una operación.
Test de Beneficio: Es necesario realizar un test de beneficio para justificar la necesidad de los servicios recibidos de partes vinculadas. El test se basa en los costos y gastos asignados al prestador del servicio, así como en el margen de ganancia aplicado. Para servicios de bajo valor, el margen debe ser inferior al 5%. En el caso de servicios de alto valor, se pueden revisar las directrices de la OCDE para su clasificación y análisis.
Operaciones de Exportación e Importación: En el caso de que estos bienes se encuentren con cotización en los mercados centralizados, hay que considerar la fecha de la cotización, la modalidad y características de la operación en conjunto con tener la documentación técnica.
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