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Basándonos en los esquemas descritos en el catálogo, se pueden identificar distintos impactos para varios tipos de empresas o sectores económicos:
Empresas multinacionales y grupos económicos
Esquemas E14, E19, E21 y E22
Están especialmente están dirigidos a estructuras corporativas complejas con presencia internacional. Estos esquemas buscan aprovechar diferencias en regímenes fiscales entre países, utilizar entidades intermediarias sin sustancia económica, o transferir funciones/activos entre filiales para obtener ventajas tributarias.
Impacto: Las empresas multinacionales y grupos económicos podrían verse obligadas a reestructurar sus operaciones internacionales y los flujos de fondos entre filiales para evitar cuestionamientos. Deberán prestar especial atención en demostrar la sustancia económica de sus transacciones intragrupo.
Esquemas E1, E2, E17
Se centran en operaciones entre partes relacionadas o accionistas principales.
Impacto: Las empresas deberán prestar especial atención a sus transacciones con partes vinculadas. Será fundamental asegurarse de que dichas transacciones se realicen a valores de mercado y tengan una sustancia económica real.
Sector minero y extractivo
Esquemas E6 y E23
Están específicamente relacionados con operaciones en el sector minero.
Impacto: Las empresas mineras deberán ser muy cuidadosas en la estructuración de sus contratos de cesión de concesiones y en las operaciones de comercialización internacional de minerales. Es fundamental que sus acuerdos reflejen adecuadamente la realidad económica de las transacciones.
Sector inmobiliario y construcción
Esquemas E13 y E14
Involucran transferencias de inmuebles y operaciones de construcción.
Impacto: Las empresas inmobiliarias y constructoras deberán revisar detenidamente sus estrategias de transferencia de activos inmobiliarios, especialmente en el contexto de reorganizaciones societarias. También deberán prestar atención a la sustancia económica de los arrendamientos posteriores a ventas de inmuebles.
Sector financiero
Esquemas E21
Se refiere a operaciones con entidades bancarias del exterior.
Impacto: Las instituciones financieras deben ser cautelosas al participar en estructuras de financiamiento internacional, asegurándose de que no faciliten esquemas de elusión tributaria para sus clientes corporativos.
Empresas de tecnología y con activos intangibles
Esquema E22
Se enfoca en la transferencia de funciones de I+D y la explotación de intangibles.
Impacto: Las empresas tecnológicas y aquellas con activos intangibles significativos deben revisar cuidadosamente sus estructuras de desarrollo y explotación de propiedad intelectual a nivel internacional. Tendrán que asegurarse de que la asignación de beneficios por intangibles refleje adecuadamente las funciones, activos y riesgos de cada entidad del grupo.
Empresas comercializadoras y de distribución
Esquemas E23 y E24
Se centran en las funciones de comercialización y distribución.
Impacto: Las empresas comercializadoras y de distribución deben prestar especial atención a la correcta caracterización de sus funciones (por ejemplo, si actúan como comisionistas o como distribuidores). Deben asegurarse de que la segmentación de sus operaciones para efectos de precios de transferencia refleje adecuadamente los riesgos y funciones asumidos.
Sector editorial y de contenidos
Esquema E18
Se relaciona específicamente con la venta de libros y la exoneración del IGV.
Impacto: Las empresas editoriales y de contenidos deberán ser cuidadosas al estructurar sus operaciones para aprovechar beneficios tributarios, garantizando el cumplimiento de todos los requisitos legales y que la sustancia económica de sus operaciones sea consistente con la forma legal adoptada.
Todos estos esquemas destacan la necesidad de que las empresas, sin importar su sector, realicen un análisis exhaustivo de sus estructuras y operaciones, no solo desde una perspectiva legal formal, sino también considerando la sustancia económica subyacente. Las empresas deberán fortalecer sus procesos de gobernanza fiscal y gestión de riesgos tributarios para evitar caer en esquemas que puedan ser cuestionados por las autoridades fiscales.
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