UK: Die Ankündigung des 6. März 2024 und das Ende des britischen "Non-Dom" Steuerstatus

Die britische Regierung hat kürzlich im Frühjahrsbudget 2024 bedeutende Steuerreformen angekündigt. Die vorgeschlagenen Änderungen betreffen die Steuervorschriften für in Grossbritannien ansässige Personen oder die sich in Grossbritannien niederlassen möchten und derzeit vom « Non Domiciled »-Steuerstatus profitieren (die Definition von „Domizil“ ist äusserst komplex und unterscheidet sich im Vergleich zu Europa und insbesondere der Schweiz).

Die Einzelheiten zur Umsetzung dieser Ankündigungen sind noch unklar und müssen noch definiert werden, insbesondere aufgrund der bevorstehenden Parlamentswahl 2024 im Vereinigten Königreich (in dieser Hinsicht hat das Versprechen der Opposition, die neuen Vorschriften weiter zu verschärfen (siehe unten), Verwirrung gestiftet). Der Zweck unseres Artikels ist es jedoch, Ihnen einen ersten Überblick über die Änderungen zu geben, die frühestens ab Beginn des nächsten Steuerjahres im Vereinigten Königreich (ab dem 6. April 2025) in Kraft treten könnten.

Die wichtigsten Ankündigungen der britischen Regierung vom 6. März 2024 sind folgende:

• Einkommen und Gewinne aus dem Ausland
  • Abschaffung der optionalen « Remittance basis » Regelung;
  • Einführung einer neuen bevorzugten Steuerregelung, des « Foreign Income and Gains Regelung » (im Folgenden: « FIG »);
  • Einführung von Übergangsregeln nach der Abschaffung des « Remittance basis » und der Einführung des « FIG »;
  • Abschaffung des „Protected Trust“ aus steuerlicher Sicht.
• Erbschaftssteuer (im Folgenden: « IHT »):
  • Das Konzept des « Domizils » wird ab dem 6. April 2025 kein Anhaltspunkt mehr für die IHT im Vereinigten Königreich sein. Ab diesem Datum wird die IHT-Pflicht im Vereinigten Königreich ausschliesslich auf der Grundlage der Steuerwohnsitzregel festgelegt.
  • Eine Person wird auf ihre weltweiten Vermögenswerte IHT zahlen müssen, wenn sie mehr als zehn Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig war. Zudem wird sie weitere zehn Jahre nach Beendigung der Ansässigkeit im Vereinigten Königreich steuerpflichtig bleiben, vorbehaltlich der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.
     

Zur Erinnerung: Die « Remittance basis » Steuerregelung wird derzeit auf Einkünfte und Gewinne aus ausländischen Quellen angewendet. Nach dieser Bestimmung müssen natürliche Personen, die in weniger als 15 der letzten 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren und als « UK Non Dom » gelten, im Vereinigten Königreich nur auf Einkünfte und Gewinne aus dem Vereinigten Königreich Steuern zahlen. Einkünfte und Gewinne aus ausländischen Quellen wurden im Vereinigten Königreich nur besteuert, wenn sie ins Vereinigte Königreich überwiesen wurden.  

Ab dem 6. April 2025 wird eine neue bevorzugte Steuerregelung, die sogenannte « FIG » eingeführt, welche die « Remittance basis » Steuerregelung ersetzt. Unter dieser neuen Regelung wäre eine Person, die in den letzten zehn Jahren nicht im Vereinigten Königreich ansässig war und in die Vereinigte Königreich zuzieht, in den ersten vier Steuerjahren ihrer Ansässigkeit von der britischen Steuer auf Einkünfte und Gewinne aus ausländischen Einkunftsquellen befreit, selbst wenn diese in das Vereinigte Königreich überwiesen werden oder nicht. 

Diese neue Regelung würde also gelten für:

• Neuansässige im Vereinigten Königreich ab dem 6. April 2025;
• Aktuelle Steueransässige, die von der « Remittance basis » Steuerregelung profitieren und seit weniger als vier Steuerjahren steuerlich ansässig sind (d.h. nach dem 5. April 2022 ins Vereinigte Königreich gekommen sind), für die verbleibende Anzahl der Steuerjahre, bis insgesamt vier Jahre Steueransässigkeit erreicht sind.

Ab dem fünften Jahr der Steueransässigkeit ist das bevorzugte « FIG »-Regime nicht mehr anwendbar, und die britische Steuer wird auf das weltweite Einkommen und Gewinne erhoben. Dabei ist zu beachten, dass die neue « FIG » Regelung nicht automatisch gewährt wird. Sie muss jährlich von den Steuerpflichtigen beantragt werden, die die Voraussetzungen erfüllen.

Übergangsregeln sollten für Personen eingeführt werden, die derzeit « Remittance basis » Regelung fallen und dies bereits seit mehr als vier Jahren tun.

• Die Steuerpflichtige würden nur 50% ihrer Einkünfte aus ausländischen Quellen besteuern. Diese Reduktion gilt jedoch nicht für Kapitalgewinne aus ausländischen Quellen.
• Die Steuerpflichtigen können eine Kapitalertragssteuererleichterung für privat gehaltene Vermögenswerte beantragen, die vor dem 6. April 2019 erworben wurden. Ab dem 6. April 2025 wird zur Bestimmung des Kapitalgewinns bei der Veräusserung eines privat gehaltenen Vermögenswerts der Erwerbswert der Vermögenswerte vom 6. April 2019 berücksichtigt, sofern die Vermögenswerte an diesem Datum gehalten wurden. Dies würde sich der Betrag der zu versteuernden Kapitalgewinne verringern.
• Die betroffenen Steuerpflichtigen (einschliesslich derjenigen mit „deemed domicile“) könnten von einer temporären Überführungsregelung für Einkünfte und Gewinne aus ausländischen Einkunftsquellen für zwei Steuerjahre profitieren. Sie könnten sich dafür entscheiden, Einkünfte und Gewinne aus ausländischen Quellen, die vor dem 6. April 2025 erzielt wurden, zu einem Vorzugssteuersatz von 12% ins Vereinigte Königreich zu überführen. Diese Regelung könnte nur für die Steuerjahre 2025/2026 und 2026/2027 verfügbar sein.

Die Ankündigungen der britischen Regierung vom 6. März 2024 sollten die aktuellen Steuervorschriften für in Grossbritannien ansässige Personen erheblich ändern, die von der « Non Dom » Steuerregelung profitieren. Personen, die nach Grossbritannien ziehen möchten und « Non Dom » Ansässige sollten sich informiert halten und überprüfen, ob sie von den neuen Regelungen profitieren können, welche ab dem 6. April 2025 in Kraft treten. Das Ende des « Domicile » Konzepts aus erbrechtlicher Sicht und die Tatsache, dass die weltweite Besteuerung zehn Jahre nach dem Erwerb der Nichtansässigkeit im Vereinigten Königreich weiterhin Anwendung findet, sollte auch die Erbschaftsplanung beeinflussen.

Es wird darauf hingewiesen, dass diese Reform noch nicht in Kraft getreten ist und dass weitere Einzelheiten zur Umsetzung dieser Ankündigungen noch ausstehen. RSM Switzerland steht Ihnen jedoch gerne zur Verfügung, um Sie über die Massnahmen zu beraten, die Sie im Hinblick auf die Umsetzung dieser Ankündigungen in Betracht ziehen sollten.
 

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