Aftrek van btw: algemeen verhoudingsgetal of werkelijk gebruik toleranties in 2024

Gemengde belastingplichtigen moeten hun btw-aftrek beperken volgens ofwel een algemeen verhoudingsgetal, ofwel via de methode van het werkelijk gebruik. In beide gevallen is men echter verplicht sinds 1 januari 2024, aanvullende informatie te verstrekken, uiterlijk in de periodieke btw-aangifte van het eerste kwartaal of de maand maart (in te dienen voor 20 april) van het lopende kalenderjaar.
Dezelfde btw-verplichtingen werden sinds 1 januari 2024 ook opgelegd voor de gedeeltelijke btw-belastingplichtigen.

Indien de methode van het werkelijk gebruik reeds werd toegepast op 31 december 2022, diende de belastingplichtige deze informatie te verstrekken ten laatste op 20 april 2024 (indien kwartaalaangever) of ten laatste op 20 juni 2024 (indien maandaangever).

Toleranties 2024

Aangezien de te verstrekken informatie - in het geval de methode van het werkelijk gebruik wordt toegepast - vrij complex is om te genereren, hebben de Belgische btw-autoriteiten nu een verlenging van deze deadline toegestaan.

Deze deadlines worden nu, in principe, verschoven tot de indieningsdatum van de aangifte van het tweede kwartaal 2024 (voor kwartaalaangevers) of tot de indieningsdatum van de aangifte van de maand juni 2024 (voor maandaangevers), in principe in te dienen voor 20 juli 2024, maar vanwege het zomerregime is deze indieningstermijn verlengd tot 9 augustus 2024.

Gedetailleerde informatie over de gekozen methode

Belastingplichtigen die de methode van het werkelijk gebruik toepassen, moeten de volgende informatie verstrekken:

Het percentage van de btw met betrekking tot handelingen die uitsluitend worden gebruikt voor de activiteit(en) die recht op aftrek verlenen (volledig recht op aftrek);
Het percentage voorbelasting met betrekking tot handelingen die uitsluitend worden gebruikt voor de activiteit(en) die geen recht op aftrek verlenen (geen recht op aftrek);
Het percentage van de voorbelasting dat betrekking heeft op transacties die worden toegewezen aan beide activiteiten.

Daarnaast moeten de toegepaste speciale pro-rata worden meegedeeld.

Om deze percentages te bepalen, moet elke aankoopfactuur met btw worden toegewezen aan één van deze sectoren.

Voor 2024 kunnen de betrokken belastingplichtigen aanvankelijk eerst de geschatte cijfers verstrekken in deze eerste btw-aangifte. De definitieve cijfers (met betrekking tot 2023) moeten gerapporteerd worden in de btw-aangiften van: