België Kondigt De Invoering aan van Openbare Country-By-Country Reporting (CBCR)

Op 26 januari 2024 kondigde België de invoering aan van openbare Country-by-Country Reporting (CbCR) in het Belgisch Staatsblad. De nieuwe wetgeving is in overeenstemming met de EU-richtlijn 2021/2101 of de EU-richtlijn voor openbare CbCR.

De nieuwe regels zijn geïmplementeerd in het Belgisch Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) en zijn van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 22 juni 2024.

De omzetting van de EU-richtlijn inzake openbare CbCR in Belgisch recht zal een aanzienlijke impact hebben op multinationale ondernemingen (MNO's) die in België gevestigd zijn en niet-EU MNO's die zakendoen in België via een bijkantoor of dochteronderneming.

Toepassingsgebied

Een Belgische onderneming is verplicht een rapport te publiceren over informatie met betrekking tot de inkomstenbelasting in de volgende gevallen:

Een uiteindelijke moederentiteit met een geconsolideerde omzet van meer dan €750 miljoen in elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren.
Zelfstandige entiteiten met een netto-omzet van meer dan €750 miljoen in elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren.
Een dochteronderneming die deel uitmaakt van een groep waarvan het uiteindelijke moederbedrijf niet wordt beheerst door de wetten van een lidstaat, waarbij de geconsolideerde omzet meer dan €750 miljoen bedraagt in elk van de laatste twee opeenvolgende jaren.
Een bijkantoor met een totale omzet van minstens €9 miljoen in elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren dat geopend is door een gelieerde onderneming van een groep waarvan het uiteindelijke moederbedrijf niet wordt beheerst door de wetten van een lidstaat of door een zelfstandige onderneming die niet wordt beheerst door de wetten van een lidstaat; in beide gevallen moet de geconsolideerde (groeps)omzet meer dan €750 miljoen bedragen in elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren.

Uitzonderingen

Er is geen rapportageverplichting in België als de drempel van €750 miljoen voor omzet niet langer wordt overschreden gedurende de laatste twee opeenvolgende boekjaren zoals weerspiegeld in de financiële overzichten of indien:

De Belgische entiteit (dochteronderneming) kwalificeert als "klein" onder artikel 1:24 van het WVV.
De zelfstandige entiteit of de uiteindelijke moedermaatschappij (en al haar dochterondernemingen, andere groepsentiteiten en bijkantoren) is alleen onderworpen aan inkomstenbelasting in België en is daarom geen belastingplichtige in enig ander belastingrechtsgebied.
De uiteindelijke moeder heeft reeds een rapport opgesteld en gepubliceerd overeenkomstig artikel 48 quarter van richtlijn 2013/34/EU.
Het bijkantoor heeft geen (of niet langer) een totale omzet van ten minste €9 miljoen voor elk van de laatste twee opeenvolgende jaren.

Informatie di moet worden openbaar gemaakt

Het openbare CbCR-rapport moet de volgende informatie bevatten: (i) de naam van de uiteindelijke moedermaatschappij, (ii) het betreffende boekjaar, (iii) de valuta die gebruikt wordt voor de presentatie van het rapport, (iv) een lijst van alle dochterondernemingen die geconsolideerd zijn in de financiële verklaring van de uiteindelijke moedermaatschappij en gevestigd zijn in de EU of in EU-niet-coöperatieve jurisdicties, (v) een korte beschrijving van de aard van de activiteiten, (vi) het aantal voltijdsequivalenten in dienst, (vii) de totale netto-omzet (van transacties met derden en binnen de groep), (viii) winst of verlies voor belastingen (vi) bedrag van de in het land verschuldigde inkomstenbelasting (vii) bedrag van de daadwerkelijk betaalde inkomstenbelasting gedurende het jaar (viii) bedrag van winsten die nog niet zijn uitgekeerd uit voorgaande boekjaren.

Wanneer dergelijke informatie niet beschikbaar is, moet de Belgische dochteronderneming of bijkantoor de informatie opvragen bij de uiteindelijke moedermaatschappij of het zelfstandige bedrijf. Als de informatie niet wordt verstrekt, moet de dochteronderneming of het bijkantoor een rapport publiceren met alle beschikbare bedrijfsbelastinginformatie en een verklaring dat de uiteindelijke moedermaatschappij of het zelfstandige bedrijf de benodigde informatie niet heeft verstrekt.

Wanneer de jaarrekeningen moeten worden gecontroleerd, moet het controleverslag aangeven of de onderneming in het voorgaande jaar onder de reikwijdte viel en of het rapport is gepubliceerd.

Tijdlijn

De regelgeving voor openbare CbCR zoals geïmplementeerd in de Belgische binnenlandse wetgeving is van toepassing voor boekjaren die beginnen op of na 22 juni 2024. De MNO's zijn verplicht om het openbare CbCR-rapport binnen 12 maanden na de balansdatum van het betreffende jaar te publiceren.

Voor de meerderheid van de Belgische ondernemingen/bijkantoren betekent dit dat de nieuwe vereisten van toepassing zullen zijn voor het boekjaar dat begint op 1 januari 2025.

Waar te rapporteren

Het rapport moet worden ingediend bij de Nationale Bank van België (NBB) en tegelijkertijd worden gepubliceerd op de website van het bedrijf, waar het gratis beschikbaar moet blijven voor een ononderbroken periode van vijf jaar.

Sancties

Niet-naleving van de vereisten voor openbare CbCR onder het WVV zal resulteren in een boete van tussen de €50 en €10.000 die wordt opgelegd aan de niet-nalevende onderneming.
Bovendien als er niet wordt voldaan aan de vereisten voor openbare CbCR, kan dit leiden tot gevangenisstraf voor een periode variërend van één maand tot één jaar als de overtreding te wijten is aan frauduleuze intenties.

Heb je vragen omtrent bovenstaande thema’s, aarzel dan niet om contact op te nemen met het RSM Belgium | Tax team ([email protected]).