Verhoging van de vermeerdering wegens het niet of onvoldoende betalen van voorafbetalingen vanaf boekjaar 2024

Sinds enkele jaren zijn vennootschappen die in België onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting (voor niet-inwoners) gewend aan een vermeerderingspercentage voor de belastingen in geval van geen of ontoereikende voorafbetalingen van ongeveer 6,75%. Vanaf het boekjaar dat ten vroegste op 1 januari 2024 begint, stijgt dit percentage tot 9%. 

Voorafbetalingen  

Het systeem van voorafbetalingen stelt vennootschappen, die in België onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting, in staat om hun vennootschapsbelasting stelselmatig te betalen gedurende het boekjaar en naarmate ze winst maken, zelfs voordat ze hun belastingaangifte indienen. Het gaat om (een) voorafbetaling(en) van een deel van de verschuldigde belasting voor het lopende boekjaar, gebaseerd op de geschatte belastbare basis.
Door voorafbetalingen te betalen, kunnen vennootschappen belastingvermeerderingen vermijden.

Belastingverhoging wegens het niet of onvoldoende betalen van voorafbetalingen 

Belastingverhoging

Hoewel voorafbetalingen niet verplicht zijn, zal niet-naleving ervan nu leiden tot een belastingvermeerdering van 9%, een aanzienlijke stijging ten opzichte van voorgaande jaren. Deze vermeerdering is bedoeld om vennootschappen aan te moedigen de belastingtermijnen te respecteren en in een vroeger stadium bij te dragen aan het Belgische belastingsysteem.

Optimalisatie en neutralisatie 
Door voldoende en tijdig voorafbetalingen te doen, is het mogelijk om de belastingvermeerdering van 9% te verminderen of zelfs te elimineren. Bovendien is deze eliminatie vooral belangrijk wanneer de betalingen aan het begin van het boekjaar worden gedaan:    

De datums en percentages in de bovenstaande tabel zijn van toepassing op vennootschappen waarvan het einde van het boekjaar is vastgesteld op 31 december 2024. Voor vennootschappen met een andere einddatum van het boekjaar dan het kalenderjaar zijn de percentages als volgt van toepassing: Voorafbetaling 1 tot en met de 10e dag van de maand volgend op de laatste maand van het eerste kwartaal van het boekjaar, Voorafbetaling 2 tot en met de 10e dag van de maand volgend op de laatste maand van het tweede kwartaal van het boekjaar, Voorafbetaling 3 tot en met de 10e dag van de maand volgend op de laatste maand van het derde kwartaal van het boekjaar en Voorafbetaling 4 tot en met de 20e dag van de laatste maand van het vierde kwartaal van het boekjaar.

Oplossing

De verhoging van het vermeerderingspercentage bij het niet- of onvoldoende betalen van voorafbetalingen benadrukt het belang van proactief belastingbeheer. Vennootschappen worden aangemoedigd om hun belastingstrategieën te herzien en tijdig voorafbetalingen te storten om onnodige verhogingen te voorkomen.

Om dit te bereiken, adviseert RSM Belgium Tax je om: 

• Voorafbetalingen zo vroeg mogelijk in het boekjaar te storten om te genieten van de hoogste voordeel percentages;
• Voorafbetalingen te storten voor een toereikend bedrag op basis van de winstverwachtingen van de vennootschap en de geschatte belastbare basis.

Op je verzoek is uw accountmanager beschikbaar om simulaties uit te voeren van de gevolgen van deze verandering voor uw vennootschap en zijn kasstromen.
 

Heb je vragen over dit onderwerp, aarzel dan niet om contact op te nemen met het RSM Belgium | Tax team ([email protected]).