破局境外审计之困：海外核查（一）境外客户走访实务解析

【典型案例】

容诚作为申报会计师，联合券商和律师，对拟申报企业境外主要客户执行实地走访核查。IPO团队要求两周內完成18个主要经销商和终端客户的实地走访，这些客户分布在欧洲、东南亚、美洲、中东等地。 

收到需求后，容诚中企出海团队迅速组建由经验丰富总监和经理组成的走访团队。

与发行人和中介机构明确需求后，制定详细推进方案，责任到人，确保每个环节都有专人负责，每日跟踪进展确保高效推进。

发挥国际网络优势，就近协调被走访企业周边成员所资源，提前沟通走访问卷和需求，待时间、地点确认后，成员所迅速安排人员投入走访。

最终7个工作日内完成了18个主要经销商和终端客户走访任务，提前交付成果。同时，协调国内中介机构线上全程参与、录像并按要求获取文件，为项目提供了精准有力支持。

【典型案例】

某拟IPO企业的主要客户在欧洲，一个重要客户位于北欧。发行人多次沟通，希望客户配合中介机构视频访谈，对方以不理解目的、语言不通为由拒绝，甚至怀疑发行人违规，认为访谈是“取证”。客户拒绝配合且不愿提供信息，导致无法通过替代程序核查，严重影响项目进展。

容诚中企出海团队受某头部券商委托，了解项目背景后，迅速将走访需求对接到就近成员所办公室，通过邮件，电话会议等形式充分沟通培训。让成员所同事熟悉问询问题，征求当地团队意见，确保访谈提纲符合当地商业背景。成员所同事采用电话沟通与实地走访结合，用当地语言交流，大幅提高受访者的配合度和走访效率，最终通过有效的沟通和协调，成功完成访谈，推进项目审计工作。

在走访所需的资料里，由受访人签字盖章版的问卷提纲是关键资料之一。然而，由于境外商业习惯和法规的差异，境外企业的常规操作是由负责人或授权人签名，文件便生效并具备法律效力，很多情况下并不存在公章。但中介机构通常要求文件文末加盖公章，且多页文件需在侧面加盖骑缝章，以此防止文件被替换，同时便于后续溯源查证。

容诚中企出海团队在了解到中介机构的需求后，提前与成员所进行充分沟通，详细说明获取这些特定文件形式的目的，并征求成员所的专业意见。经过沟通协调，受访者最终同意，针对需要加盖公章和骑缝章的文件，在每页右下角签署名字或名字的首字母简写，以此满足中介机构的要求。

RSM成员所均为当地领先专业机构，我们要求委派有多年工作经验的专业人员对接境外走访业务。尤其值得关注的是 RSM 国际中国业务部（“GCPG”），目前其在全球范围内已布局近 40个成员所，这些成员所针对国内 IPO 要求的走访核查工作积累了极为丰富的实战经验。

容诚中企出海团队基于客户需求，组建专业的项目管理团队，该团队承担跨时区、跨文化的协调工作：

• 对接初期，团队与成员所沟通走访细节，并要求成员所按照准则要求确认无独立性冲突并签署确认函；

• 项目管理团队根据企业特点和项目需求，制定详尽且可行的工作方案，整体统筹协调。在走访过程中，协同国内中介团队，一同参与，面对走访过程中任何突发情况，迅速响应，协同应对；

• 走访结束后，根据指引要求，及时收集海外走访核查交付物，除常规资料外，容诚团队还协调成员所按审计指引完成相关程序并形成访谈备忘录（盖章签字），满足监管要求。此外，并为每个项目建立专属公盘用于上传资料，在与中介机构确认资料完整无误后，协调成员所将走访资料和文件等原件，及时寄回国内中介机构指定地址，全程跟踪直至确认签收，确保资料的妥善保存与后续可追溯性。