Als adviseur van familiebedrijven zijn wij vaak betrokken bij een bedrijfsoverdracht binnen de familie naar de volgende generatie. Vaak gaat een familieonderneming over door schenking of vererving. Bij deze overdracht kan (mits voldaan aan bepaalde voorwaarden) gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (“BOR”) in de schenk- of erfbelasting en de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting (“DSR”). Het kabinet heeft echter voorgesteld om deze vrijstellingen aan te passen/te versoberen.

In deze blog zullen wij inzoomen op één van de aanpassingen. Mogelijk kan het voor u daarom interessant zijn om uw onderneming nog in 2024 over te dragen aan de volgende generatie om zo optimaal gebruik te kunnen maken van de huidige faciliteiten. 

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de schenk- en erfbelasting

In de meeste gevallen wordt het familiebedrijf overgedragen van ouder naar kind. Bij een schenking of vererving van de onderneming zal in beginsel afgerekend moeten worden over de marktwaarde van de onderneming. De belastingdruk (schenk- of erfbelasting) bij een overdracht van ouder naar kind bedraagt in de basis maximaal 20%. Deze belastingheffing kan een belemmering vormen voor de overdracht. We hebben het dan nog niet over de heffing van inkomstenbelasting.

Gelukkig zijn er diverse faciliteiten in de wet opgenomen. De bedrijfsopvolgingsfaciliteiten hebben als doel om de continuïteit van de onderneming te waarborgen. Eén van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten is opgenomen in de schenk- en erfbelasting. Deze faciliteit zorgt ervoor dat (indien wordt voldaan aan bepaalde voorwaarden) de schenking of vererving van een onderneming tot en met een waarde van € 1.200.000 volledig is vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Daarboven is 17% belastbaar.

Toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de huidige vorm kan de belastingdruk verlagen tot ongeveer 3,4% en kan zelfs worden verlaagd naar 0% indien de marktwaarde van de onderneming minder bedraagt dan € 1.200.000. 

Effect te betalen schenk- of erfbelasting voorgestelde wijziging verlagen vrijstelling

Vanaf 1 januari 2025 zullen de faciliteiten in de schenk- en erfbelasting en inkomstenbelasting worden gewijzigd. Eén van deze wijzigingen is het aanpassen van bovenstaande voorwaardelijke vrijstelling.

Vanaf 1 januari 2025 zal de overdracht van een onderneming tot en met een marktwaarde van € 1.500.000 volledig zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting (mits voldaan aan bepaalde voorwaarden). Het meerdere zal belast worden tegen 25%. 

Stel een bedrijf heeft een waarde van € 10.000.000, dan zal in de huidige situatie over € 1.496.000 (17% van € 8.800.000) erf- en schenkbelasting worden geheven. Als de onderneming na 1 januari 2025 overgaat dan zal over € 2.125.000 (25% van € 8.500.000) erf- en schenkbelasting worden berekend¹. U begrijpt dat de verschillen nog groter worden als de waarde van uw onderneming meer is dan € 10.000.000.

De aangepaste regeling is in dit voorbeeld dus minder gunstig. Globaal gezien betaal je vanaf 2025 bij een schenking of vererving van een onderneming met een hogere waarde dan € 2.100.000 meer belasting dan bij een overdracht in 2024. Je zou zeggen dat je op basis van dit voorbeeld altijd in 2024 moet schenken. Dat is te snel geredeneerd, er wijzigen namelijk ook zaken die in uw voordeel werken (bijvoorbeeld als uw kinderen niet 3 jaar op de loonlijst van het bedrijf staan). Daarover misschien in een later blog meer.

Timing bedrijfsoverdracht belangrijk: zoek tijdig contact met professional

Vanuit fiscaal oogpunt is het aantrekkelijk om uw onderneming over te dragen onder toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kan leiden tot een lucratief belastingvoordeel. 

Deze faciliteiten worden echter op meerdere punten gewijzigd. Als u een bedrijfsopvolging naar de volgende generatie overweegt is het van belang dat tijdig actie wordt ondernomen en u in een vroeg stadium contact zoekt met een professional. Als adviseur van familiebedrijven denken wij graag met u mee en kunnen wij u begeleiden met het bedrijfsopvolgingstraject en de bedrijfsoverdracht. 

 

¹ Wij merken op dat in deze voorbeelden de bedragen zijn afgerond en andere regelingen binnen de BOR en DSR buiten beschouwing zijn gebleven. Daarnaast is er in deze voorbeelden geschonken aan één kind.