Vergütung ausländischer Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder in polnischen Unternehmen – wo sind Einkommensteuer und SV-Beiträge zu zahlen?

• Wie wird Einkommensteuer bei ausländischen Geschäftsführern der polnischen Gesellschaften berechnet?
• Unter welchen Umständen müssen ausländische Aufsichtsratsmitglieder die Krankenversicherungsbeiträge in Polen zahlen?

Davon lesen Sie in diesem Beitrag.

Ausländische Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder polnischer Unternehmen, die nicht in Polen ansässig sind (hier nicht der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen), können nach dem Einkommensteuergesetz nur in begrenztem Umfang der Besteuerung in Polen unterliegen. Steuerpflicht ist nur ein Teil des Problems im Zusammenhang mit der Abrechnung von fälligen Beträgen in unserem Land. Steuerpflichtige sollten auch ihre Verpflichtung zur Zahlung von Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen in Polen analysieren.

Vergütung ausländischer Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder und Einkommensteuer – Grundsätze für Zahlung der ESt

Über Besteuerung und SV-Belastung der Vergütung von Geschäftsführern und Aufsichtsratsmitglieder, die in Polen steuerlich ansässig sind, schrieben wir bereits HIER. Jetzt nehmen wir unter die Lupe die Personen, die nicht in Polen ansässig sind und gleichzeitig in der Geschäftsführung oder im Aufsichtsrat eines polnischen Unternehmens tätig sind.

Die Abrechnung der Einkommensteuer eines ausländischen Geschäftsführers und Aufsichtsratsmitglieds der polnischen Gesellschaft bedarf der Bestimmung des Besteuerungsortes von Einkommen. Das Wichtigste ist dabei, die steuerliche Ansässigkeit der jeweiligen Person zu bestimmen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass als eine in Polen steuerlich ansässige Person eine Person mit Wohnsitz in Polen gilt.

Eine im Hoheitsgebiet der Republik Polen ansässige Person ist eine natürliche Person, die:

1. den Mittelpunkt ihrer persönlichen und wirtschaftlichen Interessen (den sog. Mittelpunkt der Lebensinteressen) im Hoheitsgebiet der Republik Polen hat, oder
2. sich im Hoheitsgebiet der Republik Polen länger als 183 Tage im jeweiligen Steuerjahr aufhält.

Wenn keine der oben genannten Voraussetzungen erfüllt ist, handelt es sich um einen Nichtansässigen. Dies bedeutet jedoch nicht, dass das Einkommen einer solchen Person  in Polen nicht besteuert wird.

Ein Nichtansässiger – d.h. eine Person, die keinen Wohnsitz in Polen hat – unterliegt nämlich der beschränkten Steuerpflicht. Das bedeutet, dass eine solche Person in Polen nur dann Steuern zahlen muss, wenn es sich um das Einkommen handelt, das sie in Polen aus einem Arbeitsvertrag, einem zivilrechtlichen Vertrag oder selbständiger Arbeit erzielt.

Einkommen aus selbständiger Arbeit, das in Polen von einem Nichtansässigen erzielt wird, der keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unterliegt einer pauschalen Einkommensteuer von 20 %. Dagegen ist das Einkommen aus einem Arbeitsvertrag oder zivilrechtlichen Vertrag nach einem progressiven Stufentarif mit einem Steuersatz von 12% oder 32% zu versteuern.

Wenn es jedoch um die tatsächliche Besteuerung einer bestimmten Person geht, sollten sich die Steuerpflichtigen auch auf die Bestimmungen des einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens beziehen – nur ihre Analyse ermöglicht eine ordnungsgemäße Besteuerung des Einkommens, das von einem Geschäftsführer oder Aufsichtsratsmitglied in Polen erzielt wird.

Steuerabrechnung ist nicht alles – hat ein ausländischer Geschäftsführer SV-Beiträge in Polen zu zahlen?

Die Vergütung eines ausländischen Geschäftsführers oder Aufsichtsratsmitglieds einer polnischen Gesellschaft kann nicht nur versteuert werden, sondern auch die Bemessungsgrundlage für Beiträge zur Sozialversicherung und Krankenversicherung in Polen sein.

Alles hängt davon ab, ob das Einkommen aus der Tätigkeit als Geschäftsführer oder Aufsichtsratsmitglied in Polen das einzige Einkommen ist, das ein steuerlich Nichtansässiger erzielt.

Wenn eine Person auch Einkommen in anderen Ländern erzielt, sind die Hinweise darauf, in welchem Land dieser Steuerpflichtige sozial- und krankenversicherungspflichtig ist, den EU-Vorschriften oder bilateralen internationalen Vereinbarungen, die zwischen den jeweiligen Ländern geschlossen wurden, zu entnehmen. Nach der allgemeinen Regelung ist das anwendbare Recht im Bereich der sozialen Sicherheit in der Regel das Recht nur eines Staates. 

Um richtig zu bestimmen, in welchem Staat die SV- und KV-Beiträge gezahlt werden sollten, ist es notwendig, die Sachlage und alle Einkunftsarten, die von einer bestimmten Person erzielt werden, sorgfältig zu analysieren. Jeder Fall erfordert daher eine individuelle Analyse. Ihre ordnungsgemäße Durchführung wird sowohl die Mitglieder der Leitungsorgane als auch die polnische Gesellschaft vor den negativen rechtlichen und finanziellen Folgen möglicher Fehler bei der Zahlung aller Arten von Steuern und Verbindlichkeiten schützen.

Wenn Sie bei der Ermittlung der steuerlichen (und sozialversicherungsrechtlichen) Folgen im Zusammenhang mit der Vergütung ausländischer Geschäftsführer oder Aufsichtsratsmitglieder unterstützt werden möchten, nehmen Sie die Unterstützung unserer Experten in Anspruch.