OECD führt ein Automatisierungstool für die Verrechnungspreisberechnung in bestimmten Vertriebsgesellschaften ein (Pillar 1 – Amount B)

Am 19. Dezember 2024 hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ein Automatisierungstool eingeführt, das bestimmte Verrechnungspreise (den Amount B der Säule 1 für berechtigte Unternehmen) automatisch berechnet. Diese Initiative ist Teil der Bemühungen der OECD, die Verrechnungspreisberechnungen für routinemässige Vertriebstätigkeiten zu harmonisieren und zu vereinfachen. Darüber hinaus wurden technische Kurzberichte veröffentlicht, die einen vereinfachten Überblick über die Mechanismen des Amount B bieten.

Kontext und Ziele von Amount B

Amount B ist Teil der internationalen Steuerreformen unter Säule 1, die von der OECD und der G20 vorangetrieben werden. Sein Ziel ist es, die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes auf Transaktionen mit geringwertschöpfenden Vertriebsaktivitäten zu vereinfachen. Es soll die Steuerpraktiken in verschiedenen Ländern harmonisieren, um multinationalen Unternehmen mehr Rechtssicherheit zu bieten und das Risiko doppelter Besteuerung oder steuerlicher Streitigkeiten zu verringern.

Die Hauptziele von Amount B sind:

Vereinfachung und Standardisierung: Schaffung eines klaren Referenzrahmens, um Interpretationsunterschiede zwischen Steuerhoheiten zu vermeiden.
Reduzierung der Compliance-Kosten: Durch die Automatisierung des Prozesses können Unternehmen den Bedarf an kostspieligen Analysen und komplexen Verhandlungen mit Steuerbehörden minimieren.
Verbesserte Steuertransparenz: Steuerbehörden erhalten ein Tool, das eine bessere Kontrolle grenzüberschreitender Transaktionen ermöglicht.

Das automatisierte Amount B Tool

Das Automatisierungstool der OECD für Amount B ist eine interaktive Excel-Tabelle, die dazu dient, die anwendbaren Margen für einen einzelnen Vertriebspartner auf Basis verschiedener finanzieller und sektoraler Parameter zu bewerten. Derzeit ermöglicht es keine gleichzeitige Bewertung mehrerer Vertriebspartner.

Funktionsweise des Tools

Das Tool folgt einem Input-Output-Modell, bei dem die Nutzer zentrale Informationen eingeben müssen, darunter:

Das Land des Vertriebspartners
Drei Jahre Finanzdaten: Nettoumsatz, Wareneinsatz, Betriebsausgaben, Sachanlagen, Betriebskapital und Verbindlichkeiten
Die relevante(n) Branche(n)

Basierend auf diesen Eingaben erzeugt das Tool mehrere zentrale Ergebnisse:

Überprüfung der Einhaltung quantitativer Kriterien
Erkennung einer Überschreitung der Verbindlichkeitsschwelle
Berechnung der Umsatzrendite auf Basis der Preismatrix
Bestimmung, ob der Standard- oder der alternative Höchstsatz gilt
Bewertung notwendiger Anpassungen aufgrund von Begrenzungen der Betriebsausgaben
Anpassungen basierend auf der Verfügbarkeit von Daten
Berechnung der endgültigen Umsatzrendite, die zur finalen Bestimmung von Amount B führt

Das Tool wird jährlich aktualisiert, um Anpassungen an der Preismatrix und anderen relevanten Parametern zu berücksichtigen. Darüber hinaus veranstaltete die OECD am 11. Februar 2025 ein Webinar, in dem die Funktionalität des Tools demonstriert wurde. Diese Veranstaltung bot Unternehmen und Steuerverwaltungen die Möglichkeit, ein besseres Verständnis für das Tool und seine Auswirkungen zu erlangen.

Funktionen und Implementierung des Automatisierungstools

Das Tool basiert auf einer standardisierten Methodik, die automatisch prüft, ob ein Unternehmen die erforderlichen Kriterien für die Anwendung von Amount B erfüllt. Es integriert vordefinierte Benchmark-Werte, Marktdaten und sektorale Parameter, um eine Bandbreite anwendbarer Margen festzulegen. Ziel ist es, Abweichungen in der Interpretation durch Steuerbehörden zu vermeiden und die Konsistenz bei der Bewertung von Verrechnungspreisen zu verbessern.

Dieses Tool arbeitet über eine digitale Plattform, die sowohl für Steuerbehörden als auch für relevante Unternehmen zugänglich ist. Es vereinfacht Steuererklärungen und ermöglicht es Steuerpflichtigen, die Ergebnisse direkt in ihre Compliance-Verpflichtungen zu integrieren. Darüber hinaus trägt die Automatisierung dazu bei, das Risiko von Fehlern zu verringern und Analysen zu beschleunigen und verkürzt so die Prüfungs- und Validierungszeiten für grenzüberschreitende Transaktionen.

Die Position der Schweiz

Derzeit wurde keine verpflichtende Schwelle für die Umsetzung von Amount B festgelegt, und die Schweiz hat noch nicht über ihre Einführung entschieden. Allerdings verfolgt die Schweizer Regierung die Entwicklungen aufmerksam und beteiligt sich an internationalen Diskussionen zur Implementierung des Tools. Die Schweiz befürwortet einen koordinierten und multilateralen Ansatz, um ein Gleichgewicht zwischen steuerlicher Compliance und wirtschaftlicher Wettbewerbsfähigkeit sicherzustellen.

Folgen und zukünftige Entwicklungen

Die Automatisierung der Amount-B-Berechnungen könnte multinationalen Unternehmen die Einhaltung steuerlicher Vorschriften erleichtern und Steuerstreitigkeiten reduzieren. Allerdings müssen Schweizer Unternehmen regulatorische Entwicklungen genau beobachten, um mögliche steuerliche Anpassungen frühzeitig zu antizipieren. Eine verstärkte Überprüfung der Benchmark-Werte und Parameter des Tools wird erforderlich sein, um deren Übereinstimmung mit lokalen und branchenspezifischen wirtschaftlichen Gegebenheiten sicherzustellen.

Auswirkungen auf Unternehmen:

Geringeres Steuerrisiko: Durch die Bereitstellung präziser und validierter Daten hilft das Tool Unternehmen, ihr Risiko für potenzielle steuerliche Nachprüfungen zu begrenzen.
Zeit- und Effizienzgewinne: Die Vereinfachung der Dokumentations- und Validierungsprozesse reduziert den administrativen Aufwand im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen.
Internationale Harmonisierung: Die Nutzung eines gemeinsamen Referenzrahmens fördert eine grössere steuerliche Stabilität und minimiert Konflikte zwischen Steuerbehörden.

Zukünftige Schritte:

Die OECD plant, die Einführung des Tools mit Schulungen und Leitfäden zu unterstützen, um Unternehmen und Steuerbehörden bei der Anwendung zu helfen.
Die Mitgliedsländer müssen entscheiden, ob und unter welchen Bedingungen sie das Tool übernehmen.
Die Schweiz könnte zunächst auf erste Rückmeldungen warten, bevor sie eine endgültige Entscheidung trifft.

RSM Switzerland unterstützt Sie dabei, internationale Steuerreformen besser zu verstehen und sich darauf vorzubereiten. Wir verfolgen die Entwicklungen von Amount B und deren Auswirkungen auf Schweizer Unternehmen genau, um Ihnen gezielte und aktuelle Beratung zu bieten.