Dansk beskatning af udenlandsk pension

Skatterådet har afgivet et bindende svar (SKM2023.142) om dansk beskatning af udbetalinger fra schweizisk pensionsordning, hvor der i Schweiz havde været bortseelsesret fra arbejdsgiverens indbetalinger, hvorimod disse var blevet beskattet i Danmark.

Svaret var, at der skulle betales dansk skat af udbetalingerne.

Pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A

Udbetalinger fra ordninger omfattet af PBL § 53 A er som udgangspunkt skattefri.

De skattefri udbetalinger forudsætter dog, at der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne i Danmark eller i udlandet. For at få udbetalingerne skattefrit skal det dokumenteres, at der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne. 

Har en person eksempelvis boet i ét land, hvor indbetalingerne til en ordning har kunnet fratrækkes, og derefter flytter til et andet land, hvor indbetalingerne ikke kan fratrækkes, vil personen, hvis han bor i Danmark på udbetalingstidspunktet, være skattepligtig af den del af udbetalingerne, der krone-for-krone kan henføres til de indbetalinger, hvor der har været fradragsret (egne indbetalinger) eller bortseelsesret (en arbejdsgiveradministreret ordning).

Personer, der er omfattet af fuld dansk skattepligt, skal løbende afkastbeskattes af årets værditilvækst.

Skatterådets bindende svar (SKM2023.142)

Der var tale om en person, der var bosiddende i Danmark og omfattet af fuld dansk skattepligt. 

Personen havde i nogle år arbejdet i Schweiz, og der var i ansættelsesforholdet oprettet en schweizisk pensionsordning. De af arbejdsgiveren indbetalte bidrag til den omhandlede pension var ikke skattepligtige i Schweiz, der var med andre ord såkaldt bortseelsesret (ingen beskatning) af arbejdsgiverens indbetalinger.

Da personen var fuld skattepligtig til Danmark og skattemæssigt hjemmehørende her, var den schweiziske løn selvangivet i Danmark. Ved skatteberegningen var der givet credit for den i Schweiz betalte skat af lønnen.

Personen havde derimod ikke selvangivet arbejdsgiverens indbetalinger til pensionsordningen. Han blev opmærksom på, at han i Danmark skulle beskattes af arbejdsgiverens indbetalinger på pensionen, da der i Danmark ikke er/var bortseelsesret for disse indbetalinger. Han anmodede derfor Skattestyrelsen om en forhøjelse af indkomsten for de forgangne år. Forhøjelserne blev gennemført, og han betalte den danske skat, som disse forhøjelser medførte.

Personen havde tillige selv indbetalt til den schweiziske pensionsordning. Disse indbetalinger kunne skattemæssigt fratrækkes i Schweiz. Da sådanne indbetalinger til en udenlandsk pensionsordning ikke kan/kunne fratrækkes i Danmark, var disse fradrag ikke anført på den danske selvangivelse.

Personen anmodede Skatterådet om et bindende svar:

Kan Skatterådet bekræfte, at løbende udbetalinger fra den schweiziske pensionsordning er skattefri i Danmark, når der i Danmark ikke har været fradrags-/bortseelsesret for indbetalingerne?

Svaret fra Skatterådet var:

Nej.

Udgivet af Revitax