Federaal Regeerakkoord – Fiscale Maatregelen

Het nieuwe federale regeerakkoord werd eind januari afgeklopt door de Arizona-onderhandelaars na een bevallingsperiode van acht maanden. De focus in het akkoord ligt op het versterken van de koopkracht van werknemers en de concurrentiekracht van ondernemingen. Er zal verder ingezet worden op innovatie, onderzoek en ontwikkeling met aandacht voor energietransitie en klimaatomslag. Hiervoor zou het belastingstelsel eenvoudiger en transparanter alsook de administratieve last voor ondernemers verlicht moeten worden. Wij geven hierbij een thematisch overzicht van de beoogde fiscale maatregelen.

PERSONENBELASTING (PB)

Roerende fiscaliteit en beleggingen

-    Solidariteitsbijdrage (‘meerwaardebelasting’) bij gerealiseerde meerwaarden op financiële activa, inclusief crypto-activa:  

• 10% belastingtarief;
• Vrijstelling € 10.000 euro winst (jaarlijks geïndexeerd);
• Bij ‘aanmerkelijk belang’ (participatie) van minstens 20%:
  • Voetvrijstelling tot € 1 miljoen winst;
  •  1,25% tussen € 1 miljoen en € 2,5 miljoen;
  • 2,5% tussen € 2,5 miljoen en € 5 miljoen;
  • 5% tussen € 5 miljoen en € 10 miljoen;
  •  10% vanaf € 10 miljoen.
• Aftrekbaarheid van minderwaarden binnen het jaar, zonder overdraagbaarheid;
• Historische meerwaarden (opgebouwd voor de inwerkingtreding) blijven in principe vrijgesteld.
   

-    Auteursrechten (fiscaal gunstregime)

• Digitale beroepen (bijvoorbeeld softwareontwikkelaars) zouden terug binnen het toepassingsgebied vallen.

-    Liquidatiereserve

• Nieuw aangelegde liquidatiereserves (wellicht ‘ten vroegste verbonden met aanslagjaar 2027’): het gunsttarief roerende voorheffing bij uitkering na de wachttermijn wordt opgetrokken van 5 naar 6,5 procent (bijgevolg effectieve belastingdruk van 13,64% naar 15%);
• Wachttermijn verlaagd van 5 naar 3 jaar.
   

-    Specifiek ‘Carried-interest’ regime (beheerders van private equity fondsen):

• Tarief (?) maximaal 30%;
• Zonder impact op bestaande plannen.
   

-    Diverse occasionele inkomsten zullen niet in aanmerking worden genomen voor belastingdoeleinden tot een bepaald plafondbedrag (€ 2.000) (zgn. ‘de minimis-bepaling’);

-    Integratie van de voorwaarden van de tax shelters voor startende ondernemingen en groeibedrijven;

-    Gunstmaatregelen voor starters worden geharmoniseerd en versterkt;

-    Versoepeling reglementair kader inzake Private Privak;

-    Vermindering van de beperkingen voor bepaalde beleggers (pensioenfondsen, verzekeraars, etc.).
 

Onroerende fiscaliteit

-    Afschaffing federale interestaftrek voor niet-eigen woning.

Gezinsfiscaliteit en persoonlijke levenssfeer

-    Modernisering van de toeslag belastingvrije som (BvS) voor kinderlast: dezelfde toeslag voor ieder kind tot een plafond bedrag;

-    Toeslag op de belastingvrije som voor alleenstaande ouders enkel toegekend aan werkelijk alleenstaande ouders;

-    Belastingkrediet voor kinderen ten laste wordt niet langer geïndexeerd;

-    Er wordt onderzocht of de belastingvermindering voor kinderoppas hoger kan voor wie werkt;

-    Leefloon zal mee in aanmerking genomen worden als inkomen voor de berekening van de belasting (blijft onbelast door het optrekken van de belastingvrije som);

-    Huwelijksquotiënt:

• Halvering voor niet-gepensioneerden (tegen 2029);
• Uitdoofscenario met ruime overgangsperiode voor gepensioneerden;

-    Onderhoudsuitkeringen: fiscale aftrekbaarheid gradueel van 80% naar 50%. Uitkeringen naar landen buiten de EER zullen niet langer aftrekbaar zijn.

Minder belastingverminderingen

-    In de personenbelasting verdwijnen een reeks belastingverminderingen en aftrekposten, zoals de belastingverminderingen voor huisbedienden; adoptiekosten; rechtsbijstand; elektrische motorfietsen, drie- en vierwielers; minderwaarden n.a.v. de gehele verdeling maatschappelijk vermogen Private Privak; bijkomend personeel uitvoer en integrale kwaliteitszorg, net als de verhoogde aftrek van beroepskosten voor lokale mandaten en van stagebonusloon alsook het verhoogd forfait voor verre verplaatsingen;

-    Om werken te belonen, wordt de belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen afgeschaft en die voor de hoogste pensioenen afgebouwd;

-    De belastingaftrek voor giften wordt verlaagd van 45% naar 30%;

-    Nieuwe fiscale grensbedragen en niet-indexatie van fiscale uitgaven (in enge zin).
 

Loonfiscaliteit

-    Aandelenopties voor werknemers:

• Solidariteitsbijdrage van 5% voor werknemers (compensatie voor RSZ);
• Wellicht komt er een specifiek regime voor KMO’s.

-    Verlaging van lasten op arbeid vanaf 2027:

• Verhoging van de belastingvrije som (focus op lagere lonen);
• Gedeeltelijke uitdoving Bijzondere Bijdrage Sociale Zekerheid (BBSZ).
• Geleidelijke versterking van de (fiscale) werkbonus;

-    Gepensioneerden die bijverdienen (na volledige loopbaan van 45 jaar of na de wettelijke pensioenleeftijd) zullen minder belastingen moeten betalen, maximaal 33 procent;

-    Collectieve bonussystemen (CAO 90, winstpremie, …) zullen worden geharmoniseerd;

-    Maaltijdcheques:

• Verhoging waarde van de maaltijdcheque (twee keer met 2 euro) + afschaffing overige cheques (eco-, cultuur- en consumptiecheques, ...);
• Overeenkomstige verhoging van de aftrekbaarheid van de hogere werkgeverskost.

-    Er komt een kader voor ‘kosten eigen aan de werkgever (KEW)’;

-    Brutoloonruil (‘salary sacrifice’ / ‘flexibel verlonen’) beperkt tot max. 20% van het jaarlijkse brutoloon;

-    PC privé-plan verdwijnt;

-    Studentenarbeid: de arbeidsrechtelijke grens wordt permanent verhoogd van 475 naar 650 uur per jaar en de fiscale vrijstelling (in het kader van netto bestaansmiddelen KTL) wordt verdubbeld. Het maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen wordt verhoogd naar € 12.000 voor iedereen.
 

Zelfstandigen

-    Ondernemersaftrek voor zelfstandigen in hoofd- of bijberoep: aftrek van een eerste schijf van de behaalde ondernemingswinst of baten (na verrekening van fiscale verliezen en aftrek van de beroepskosten);

-    Fiscale aftrek voor schenking van goederen (behalve alcohol, tabak etc.) aan erkende liefdadigheidsorganisaties;

-    Hervorming van het statuut van zelfstandigen in bijberoep en mogelijkheid tot VAPZ-bijdragen;

-    Aanpak van misbruiken inzake schijnzelfstandigheid en structureel verlieslatende bijberoepen;

-    Afschaffing (voor winsten- en batenbehalers in de PB) van de belastingvermeerdering voor onvoldoende voorafbetalingen en versterking van de bonificatie;

-    Verdubbeling van de bestaande incentive voor eigen middelen;

-    VAPZ: maximale bijdrage percentage stijgt van 8,17% naar 8,5% (klassiek VAPZ) en een overeenkomstige aanpassing voor het sociaal VAPZ;

-    Harmonisering van de verschillende stelsels in de tweede pijler voor zelfstandigen (VAPZ, IPT, POZ) en hervorming van de 80%-regel;

-    Schrapping premietaks voor de ‘pensioenovereenkomst voor zelfstandigen (POZ)’;

-    Student-zelfstandige: permanent maken van de tijdelijke verhoging van de fiscale begrenzingen;

-    Zelfstandige vrouwen na zwangerschap: uitbreiding vrijstelling voor sociale bijdragen van 1 naar 2 kwartalen en geen obstakel meer voor de fiscale aftrekbaarheid van VAPZ-bijdragen.
 

Innovatie / O&O (onderzoek en ontwikkeling)

-    Verbeteren van het expat-regime;

• Belastingvrije vergoeding van 30 naar 35%, met afschaffing van het plafond van € 90.000;
• Minimale bruto bezoldiging verlaagd van € 75.000 naar € 70.000.

-    Investeringsaftrek wordt onbeperkt overdraagbaar (zonder beperkingen);

-    Investeringsaftrek voor O&O (‘technologie-aftrek’): gewestelijke attestvereiste voor investeringen in O&O wordt geschrapt;

-    Thematische investeringsaftrek: tarief 40% ook voor grote vennootschappen;

-    Mogelijkheid tot het versneld afschrijven van investeringen in O&O, (defensie en energietransitie);

-    Mogelijkheid tot degressief afschrijven voor kmo’s;

-    Mogelijkheid voor ondernemingen tot erkenning als ‘onderzoekscentrum’ en versterking voordelen voor ‘onderzoekscentra’
 

Mobiliteitsfiscaliteit

-    De toegangsvoorwaarden tot de fiscale aftrekbaarheid van carpooling worden onderzocht;

-    Hervorming van het bestaande mobiliteitsbudget met de nodige overgangsmaatregelen;

-    Tijdelijk verhoogde aftrek voor elektrische bestelwagens en vrachtwagens;

-    Ruimere overgangsperiode voor hybride bedrijfswagens: 

• Maximale aftrekpercentage blijft voor hybrides 75% tot eind 2027 of een hoger percentage voor hybride auto’s met een uitstoot van maximaal 50 gram/km;
• Aftrekpercentages van toepassing voor gehele gebruiksduur door zelfde eigenaar/huurder;
• Brandstofkosten van hybride wagens blijven 50% (aftrekbaar tot eind 2027);
• Elektrische verbruikskosten van hybrides: dezelfde aftrekbaarheid als de elektrische modellen.
   

VENNOOTSCHAPSBELASTING (VenB

DBI-aftrek

-    Hervorming van fiscale aftrekpost naar een vrijstelling (verhoging begintoestand reserves);

-    Participatievoorwaarde:

• Minimum aanschaffingswaarde opgetrokken naar 4 miljoen euro (in plaats van 2,5 miljoen euro) en die deelneming moet ‘de aard van financieel vast actief’ (duurzame band) hebben OF;
• Minimum 10 % deelneming (ongewijzigd);
• Verstrenging zou niet gelden voor KMO’s of investeringen in startende vennootschappen: behoud van oorspronkelijk DBI-regime;

-    Stelsel DBI-bevek blijft behouden, maar heffing van 5% op de meerwaarde bij uitstap en RV enkel verrekenbaar met VenB voor zover naleving van de minimale bedrijfsleidersbezoldiging (nieuwe voorwaarde).
 

Minimumbezoldiging voor bedrijfsleiders van vennootschappen wordt opgetrokken van € 45.000 naar € 50.000 (bedrag voortaan geïndexeerd);
Voordelen alle aard voor bedrijfsleiders: maximaal 20% van het jaarlijkse brutoloon;
Verworpen uitgaven: een alternatief en eenvoudiger systeem wordt onderzocht;
Autokosten: zie supra onder ‘mobiliteitsfiscaliteit’;
Investeringsaftrek en afschrijvingen: zie supra onder ‘Innovatie / O&O’;
Schrapping van kleine aftrekposten, uitzonderingen en vrijstellingen
bijvoorbeeld: vrijstelling sociaal passief; vrijstelling van meerwaarden op bedrijfsvoertuigen
Groepsbijdrage-regeling flexibeler maken:
-    Zowel rechtstreekse als onrechtstreekse participaties toelaten;
-    Nieuwe vennootschappen niet langer uitsluiten;
-    DBI-vrijstelling mogelijk maken van winst die voortvloeit uit een groepsbijdrage.
 

Aftrekverbod n.a.v. fiscale controles

-    Het aftrekverbod n.a.v. fiscale controles zal enkel nog toepasselijk zijn bij herhaaldelijke ernstige overtredingen (niet langer bij overtredingen te goeder trouw of administratieve vergetelheden);

Andere Corporate Tax Reforms

-    Tonnagetaks-stelsel verbeteren en vereenvoudigen;
-     Vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen zal niet langer worden beïnvloed door het ondertekenen van een raamovereenkomst in het kader van een tax-shelter regeling;
 

Exit taks voor emigrerende rechtspersonen: wettelijke verankering

Btw

-    21% btw voor verbrandingsketels op fossiele brandstoffen (gas, mazout, enz.) (ongeacht hoe oud de woning is);
-    Btw-tarief op steenkool van 12% naar 21%;
-    Tijdelijke verlaging btw-tarief van 21% naar 6% voor de levering en installatie van warmtepompen;
-    Uitbreiding van het bestaande toepassingsgebied voor ‘afbraak en heropbouw – 6% btw’ naar leveringen, waarbij specifiek voor de leveringen het oppervlaktecriterium evenwel wordt verstrengd van 200 m2 naar 175 m2;
-    De witte kassa wordt uitgebreid naar andere fraudegevoelige sectoren;
-    Invoering van “near real time reporting” voor transacties tussen btw-plichtigen (B2B) vanaf 2028.
 

Diverse rechten en taksen

-    Jaarlijkse taks op effectenrekeningen (JTER): aanpak van mogelijke ontwijkingen;
-    Taks op de beursverrichtingen wordt gemoderniseerd en vereenvoudigd;
-    Digitaks voor grote techbedrijven wordt voorbereid op Europees niveau;
-    Vliegtaks: eenzelfde tarief (€ 5) voor zowel intra- als extra-EU vluchten, echter met behoud van het bestaande tarief voor een kortafstandsvlucht (€ 10);
-    Onderzoek naar een internationaal draagvlak voor de invoering van een kerosinetaks;
-    Lagere verpakkingsheffing op producten die bovengemiddeld duurder zijn dan in de buurlanden.
 

Accijnzen

-    Hogere accijnzen op tabak en ‘vapers’;
-    Accijnzen op zerodranken, koffie en thee worden afgeschaft;
-    Accijnswetgeving zal worden gecodificeerd in een Wetboek Accijnzen.
 

Administrative Simplification and Reduction of Burdens

-    Vennootschapsbijdrage in functie van het balanstotaal;
-    Schrapping van de taks op bankgeschriften;
-    Schrapping van de kleinere federale registratierechten;
-    Schrapping van de bijlage nr. 270 MLH (huurbijlage) en voorzien in een minder administratief belastend alternatief (rekening houdend met de informatie waarover de fiscus reeds beschikt);
-    Geen nihil klantenlisting (Btw) meer n.a.v. de invoering van ‘e-reporting’;
-    Dagontvangstenboek en diverse Btw-registers schrapen, bijsturen of vereenvoudigen;
-    Schrapping kosten gepaard gaand bij de inschrijving of wijzigingen inzake het KBO;
-    Schrapping neerleggingskosten van de jaarrekening voor Kleine vennootschappen en verenigingen;
-    Vereenvoudiging Transfer Pricing documentatie;
-    ICT-omgeving om de publicaties in het Belgisch Staatsblad online in te dienen;
-    Mogelijkheid tot digitale etikettering;
 

Fiscale procedure

-    Rechtstreekse en directe toegang tot de controleur of de bevoegde controledienst herstellen;
-    Fiscale bemiddelingsdienst zal omgevormd worden naar een fiscale arbitrage;
-    In de rechtspersonenbelasting (RPB) zal het belastbaar tijdperk kunnen afwijken van het burgerlijk jaar;
-    Fiscale boetes gelden niet langer voor een eerste fout te goeder trouw (enkel een waarschuwing);
-    Systeem van dwangsommen bij opzettelijke hinder van een fiscale visitatie wordt vervangen door de toepassing van een minimale belastbare winst;
-    Harmonisatie van de fiscale termijnen;
-    Nieuwe permanente (para)fiscale regularisatie met verhoogde tarieven van 30% voor niet-verjaard kapitaal en 45% voor verjaard kapitaal.
 

Fraudebestrijding

-    Inzet op meer middelen voor controles;
-    Nauwe samenwerking en overleg met de gewesten.
 

Het akkoord geeft aan dat alle maatregelen in 2026 zullen ingevoerd worden waarbij sommige maatregelen, zoals bijvoorbeeld de verlaging van de lasten op arbeid, pas uitwerking zullen hebben op een later tijdstip of gradueel in de tijd.

Hoewel het akkoord uiteraard nog in wetteksten dient gegoten te worden dewelke het parlementaire proces zullen moeten doorlopen, geeft dit alvast een eerste zicht op de beleidslijnen en ambities op fiscaal vlak van de nieuwe Arizona-regering;

RSM zal de komende weken seminaries organiseren om meer info te geven over de praktische gevolgen.

Wens je meer informatie of heb je hulp nodig met betrekking tot dit onderwerp, aarzel dan niet om het RSM Belgium Tax team te contacteren ([email protected]).