Mildering dubbele belasting op Franse dividenden voor Belgische particuliere beleggers: fiscus begraaft de strijdbijl

Volgens de vakpers zou minister van Financiën Jan Jambon recentelijk bevestigd hebben dat de fiscus, na herhaaldelijk te zijn teruggefloten door de rechtspraak, haar verzet zal staken inzake de verrekening van de forfaitaire buitenlandse belasting (FBB) op Franse dividenden die door Belgische particuliere beleggers worden ontvangen. Op het moment van dit schrijven is dit door geen enkele officiële bron bevestigd. Deze visie ligt echter in lijn met circulaire 2021/C/49 van 28 mei 2021, die de FAQ bevat over het FBB en dividenden uit Frankrijk.

Wat is het FBB weeral? Een korte opfrissing

Een bruto dividend uitgekeerd door Frankrijk wordt eerst onderworpen aan een bronheffing van 12,8%. Vervolgens wordt het resterende bedrag in België opnieuw belast aan 30% (roerende voorheffing), wat leidt tot een aanzienlijke fiscale druk. Het Hof van Cassatie heeft herhaaldelijk bevestigd dat België, op basis van het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting met Frankrijk, verplicht is om de Belgische belasting te beperken tot 15%. Samengevat betekent dit dat fiscale inwoners van België een beroep kunnen doen op het Frans-Belgisch belastingverdrag om een toepassing van het FBB tot 15% te claimen, met als eindresultaat dat de Belgische belasting wordt beperkt tot 15% (30% - 15%).

Voorbeeld
Laten we een bruto dividend van € 100 nemen als voorbeeld:
 

Conclusie: dankzij de verrekening van het FBB houdt een Belgische particuliere belegger € 13,08 meer netto over per € 100 aan ontvangen dividenden.

Hoe de toepassing van het FBB claimen?

Indien u dividenden van Franse oorsprong ontvangt, helpen wij u graag bij het optimaliseren van uw fiscale situatie en het verwerken van de nodige gegevens in uw belastingaangifte. Daarnaast begeleiden wij u, indien de wettelijke termijnen dit nog toelaten, graag bij het indienen van een bezwaarschrift om een terugbetaling te vragen van het FBB, wanneer dit niet toegepast werd door de belastingdienst.

Let op: verrekening FBB is aflopend verhaal

Het bestaande dubbelbelastingverdrag met Frankrijk, dat deze verrekening van het FBB mogelijk maakt, zal worden vervangen door een nieuw verdrag (ondertekend op 9 november 2021).

In dat nieuwe verdrag is geen verrekening van het FBB meer voorzien. Hoewel de inwerkingtreding van dit nieuwe verdrag initieel was voorzien op 1 januari 2023, zal deze niet plaatsvinden vóór 1 januari 2026 plaatsvinden, aangezien de ratificatie door beide landen nog niet is afgerond.

Indien u bijkomende informatie wenst of assistentie nodig heeft, staat het fiscale team van RSM Belgium tot uw beschikking ([email protected]).