Linkedin
Facebook
Email
more
Update over de te verstrekken informatie: jaarlijkse aanpassingen van pro rata-sleutels “% Globaal resultaat bijzondere pro rata”
Achtergrond
Vanaf 2024 moeten gemengde en gedeeltelijke VAT btw-plichtige de Belgische btw-administratie vooraf informeren over hun keuze met betrekking tot de organisatie van hun btw-aftrek. In dit kader kunnen zij kiezen voor een btw-aftrek op basis van een algemeen pro rata of op basis van de zogenaamde “werkelijk gebruik”-methode.
- De definitieve pro rata-sleutel van het voorgaande kalenderjaar, die zal worden gebruikt als voorlopige pro rata-sleutel voor het lopende kalenderjaar.
- De toegepaste definitieve bijzondere pro rata-sleutels en het deel van de gemaakte btw-bedragen, uitgedrukt in %, dat:
- Volledig werd afgetrokken.
- Helemaal niet werd afgetrokken.
- Gedeeltelijk werd afgetrokken.
Verdere informatie vind je op btw-aangifte "INTERVAT"
Veranderingen in 2025: “% globaal resultaat bijzondere pro rata”
Vanaf 2025 voorziet de Intervat-toepassing, waarin de bovenstaande informatie moet worden verstrekt, in een nieuw veld genaamd “% Globaal resultaat via bijzondere pro rata”. In dit veld moet het globale resultaat van de toepassing van de bijzondere pro rata-sleutels worden gerapporteerd.
Hieronder vindt u, ter illustratie, een voorbeeld van hoe dit veld moet worden ingevuld.
Een cultureel centrum (vzw) genereert inkomsten waarvan 25% aan btw onderworpen is (cafetaria) en 75% vrijgesteld is (organisatie van voorstellingen). In 2024 heeft het centrum verschillende kosten gemaakt waarop in totaal 60.000 EUR btw werd aangerekend:
- 42.000 EUR btw voor de volledige renovatie van de cafetaria (btw betaald via de verleggingsregeling);
- 12.000 EUR btw, voor de aankoop van nieuw verplaatsbaar meubilair voor de concertzaal;
- 3.500 EUR btw voor het onderhoud van een gebouw dat wordt gebruikt voor de bovengenoemde activiteiten. Hiervoor wordt een bijzondere pro-rata bepaald op basis van de gebruikte oppervlakte in m², wat leidt tot een bijzondere pro-rata van 15%.
- 2.500 EUR btw op boekhoud- en diverse facturen. Voor deze kosten wordt een bijzondere pro rata betekend als een algemene pro rata van 25%.
Uiterlijk op 20 april 2025 moeten de volgende percentages worden gerapporteerd in Intervat:
- 100% recht op aftrek = 70% (42.000 EUR/60.000 EUR)
- 0% recht op aftrek = 20% (12.000 EUR/ 60.000 EUR)
- % aftrek via bijzondere pro rata= 10 % ((3.500 EUR+ 2.500 EUR)/ 60.000 EUR)
- % bijzondere pro rata: 15 %
- % bijzondere pro rata: 25%
- % globaal resultaat bijzondere pro rata: (3.500 EUR * 15% + 2.500 EUR * 25%) / (3.500 EUR + 2.500 EUR) =
(525 EUR + 625 EUR) / 6.000 EUR = 19%
Indien u bijkomende assistentie nodig heeft in dit verband, staat het RSM Belgium Taw-team tot uw beschikking via [email protected].
