België wijzigt documentatieverplichtingen inzake verrekenprijzen (transfer pricing) met nieuwe Koninklijke Besluiten.

Op 15 juli 2024 heeft België twee nieuwe Koninklijke Besluiten ingevoerd, die de formulieren voor het lokaal dossier (275LF) en het groepsdossier (275MF) herdefiniëren. Deze herziene formats zijn verplicht voor in aanmerking komende belastingplichtigen en moeten worden ingediend via het online portaal van de Belgische belastingdienst (MyMinfin) voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. Daarnaast zijn er wijzigingen doorgevoerd voor de notificatieplicht inzake het landenrapport (275CBCNOT).

Deze besluiten vervangen de Koninklijke Besluiten van 28 oktober 2016 betreffende documentatie over verrekenprijzen. De nieuwe besluiten breiden de gevraagde informatie in het lokaal en groepsdossier uit en vereisen tevens de indiening van beschikbare documentatie inzake transfer pricing, raamovereenkomsten en modelcontracten. Verder moet het formulier 275CBCNOT nu ook worden ingediend in gevallen waarin een meldingsplicht is beëindigd.

ACHTERGROND

België volgt initieel de drieledige benadering van het OESO-actieplan inzake Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Actie 13, bestaande uit drie documenten: lokaal dossier, groepsdossier en landenrapport (Country-by-Country Report). Deze documentatie moet worden ingediend vanaf boekjaren die starten op of na 1 januari 2016.

Entiteiten die onder deze indieningsverplichtingen vallen, zijn Belgische groepsentiteiten of Belgische vaste inrichtingen van buitenlandse entiteiten die in hun statutaire jaarrekening van het vorige jaar minstens aan één van de volgende financiële criteria voldoen:

Totale bedrijfs- en financiële opbrengsten van minstens EUR 50 miljoen (exclusief eenmalige posten);
Totale activa (balanstotaal) van minstens EUR 1 miljard;
Gemiddelde jaarlijkse tewerkstelling van minstens 100 voltijdse equivalenten (VTE’s).

Het formulier voor het lokaal dossier moet jaarlijks worden ingediend als integraal onderdeel van de aangifte vennootschapsbelasting. Het groepsdossier moet eveneens jaarlijks worden ingediend, binnen 12 maanden na het einde van het boekjaar van de groep.

Bovendien moet elke Belgische entiteit binnen een multinationale groep met een geconsolideerde omzet van meer dan EUR 750 miljoen een kennisgeving inzake landenrapportage indienen. Dit formulier verduidelijkt of de Belgische entiteit de uiteindelijke moederentiteit, een plaatsvervangende moederentiteit of een onderdeel is en identificeert de entiteit die verantwoordelijk is voor het indienen van het landenrapport. Sinds boekjaar 2019 is een nieuwe melding enkel vereist bij wijzigingen ten opzichte van de vorige indiening.

Belangrijkste wijzigingen in de nieuwe Koninklijke Besluiten

België heeft de formulieren 275LF, 275MF en 275CBCNOT verfijnd om de naleving te verbeteren, risicobeoordelingen te optimaliseren en beter aan te sluiten bij de OESO-richtlijnen inzake transfer pricing van 2022, in het bijzonder wat betreft moeilijk te waarderen immateriële activa en financiële transacties.

Wijzigingen in het formulier lokaal dossier (275LF)

Het herziene formulier behoudt grotendeels de vorige structuur maar bevat enkele belangrijke wijzigingen:

Meer gedetailleerde informatie over intragroepstransacties per bedrijfsentiteit en per land van de tegenpartij indien grensoverschrijdende transacties meer dan EUR 1 miljoen bedragen.
Verplichte indiening van de TP-methodologie voor het lokaal dossier, transfer pricing studies, raamovereenkomsten en modelcontracten als leesbare PDF-bestanden.
Uitgebreide rapportagevereisten, waaronder:
- Fiscale identificatienummers van concurrenten en buitenlandse vaste inrichtingen van Belgische entiteiten.
- Details van kostendelingsregelingen, voorafgaande prijsafspraken (APA’s), rulings en interne (her)verzekeringspolissen.

Wijzigingen in het groepsdossier (275MF)

Hoewel de structuur ongewijzigd blijft, zijn er aanvullende toelichtingen:

Uitgebreide waardeketen- en functionele analyse, met nadruk op detail en afstemming op transfer pricing-uitkomsten.
Uitgebreide DEMPE-analyse (Development, Enhancement, Maintenance, Protection en Exploitation) voor immateriële activa, inclusief een overzicht van moeilijk te waarderen immateriële activa.
Verfijnde rapportering van financiële transacties, waaronder garanties en kapitaalverzekeringsconstructies.

Wijzigingen in het formulier notificatieplicht inzake het landenrapport (275CBCNOT)

De structuur van formulier 275CBCNOT blijft behouden, maar de voornaamste wijziging betreft de verplichte indiening bij beëindiging van een meldingsplicht. Entiteiten moeten nu aanduiden of de indiening betrekking heeft op:

Een eerste bekendmaking;
Een wijziging van een eerdere kennisgeving;
Een beëindiging van een meldingsplicht.

Gevolgen en volgende stappen

Met deze regelgeving moeten in België gevestigde vennootschappen en vaste inrichtingen binnen multinationale groepen hun transfer pricing-documentatie en indieningsverplichtingen grondig evalueren voor boekjaren die starten op of na 1 januari 2025.
Belangrijke aandachtspunten zijn onder meer:

Zorgen voor naleving van de nieuwe indieningsvereisten voor de formulieren 275LF en 275MF, in het bijzonder met betrekking tot de bijlagen;
Voorbereiding op aanvullende rapportagevereisten buiten de OESO-richtlijnen;
Actualisering van interne processen in lijn met de nieuwe vereisten voor de notificatieplicht inzake het landenrapport

Wij raden bedrijven ten zeerste hun huidige nalevingsformaliteiten te herzien.

Wens je meer informatie of heb je hulp nodig met betrekking tot dit onderwerp, aarzel dan niet om het RSM Belgium Tax team te contacteren ([email protected]).