Was ist das MDR-Verfahren und wer ist verpflichtet, es umzusetzen?

Davon lesen Sie in diesem Beitrag

• Wann ist ein Unternehmen verpflichtet, das MDR-Verfahren umzusetzen?
• Welche Bestandteile muss das interne MDR-Verfahren enthalten?
• Welche Sanktionen sehen die polnischen Vorschriften für den Fall vor, dass die Pflicht zur Umsetzung des MDR-Verfahrens nicht eingehalten wird?

Was ist das MDR-Verfahren?

Das MDR-Verfahren ist ein internes Verfahren, das darauf abzielt, die Nichteinhaltung der Mitteilungspflicht für Steuergestaltungen zu verhindern.

Wie das Finanzministerium in seinen Erläuterungen zur MDR andeutete, bestand der Zweck der Einführung von Vorschriften in Polen, die Unternehmen zur Umsetzung des MDR-Verfahrens verpflichten, darin:

• ein geeignetes Instrument zu entwickeln, die es ermöglicht, dass Intermediäre ihren Pflichten ordnungsgemäß und rechtzeitig nachkommen,
• es den Unternehmen zu erleichtern, den Umfangs der Haftung einzelner Personen, die an der Ausübung von Tätigkeiten beteiligt sind, die zur Erfüllung der Mitteilungspflichten für Steuergestaltungen erforderlich sind (z. B. Erfüllung der Berichtspflicht oder Mitteilung der Steuergestaltung an den Leiter der Landesfinanzverwaltung) zu bestimmen,
• die richtige Methode für die Ausübung der Mitteilungspflichten des Intermediärs gegenüber dem Nutzer zu benennen.

Wer ist verpflichtet, das MDR-Verfahren umzusetzen?

Zur Umsetzung des MDR-Verfahrens sind juristische Personen und Organisationseinheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit verpflichtet: 

• die Intermediäre sind, Intermediäre beschäftigen oder ihnen tatsächlich eine Vergütung zahlen, 
• deren (anhand von Büchern ermittelte) Erträge oder Aufwendungen (im Sinne von Rechnungslegungsvorschriften) in dem vorangegangenen Geschäftsjahr den Gegenwert von 8.000.000 PLN überstiegen haben.

Es ist daran zu erinnern, dass ein Intermediär nicht nur dasjenige Unternehmen ist, das Rechts- oder Steuerberatungsleistungen erbringt, sondern z. B. auch dasjenige Unternehmen, das andere Unternehmen seiner Gruppe berät oder Entscheidungen in Bezug auf andere Unternehmen einer bestimmten Gruppe trifft. Dies hat zur Folge, dass die Unternehmen, die das MDR-Verfahren umsetzen sollten, häufig u.a. Holdinggesellschaften oder Unternehmen sind, die eine Unternehmensgruppe leiten.

Darüber hinaus lohnt es sich, das MDR-Verfahren auch dann umzusetzen, wenn die Pflicht dazu nicht besteht, denn es ist einfach äußerst hilfreich und nützlich bei der Organisation der Vorgehensweise bei MDR.

Was sind Pflichtbestandteile des internen MDR-Verfahrens?

Im MDR-Verfahren muss insbesondere Folgendes festgelegt werden: 

• Tätigkeiten oder Handlungen, die zur Verhinderung der Nichteinhaltung der Mitteilungspflicht für Steuergestaltungen vorgenommen werden,
• Maßnahmen, die ergriffen werden, um der Mitteilungspflicht für Steuergestaltungen ordnungsgemäß nachzukommen,
• Regeln für die Speicherung von Unterlagen und Informationen,
• Regeln für die Ausübung der Pflichten, die die Mitteilung von Steuergestaltungen an den Leiter der Landesfinanzverwaltung umfassen;
• Grundsätze der Wissensvermittlung im Bereich der MDR-Vorschriften unter den Mitarbeitern;
• Regeln für die Mitteilung von tatsächlichen oder potenziellen Verstößen gegen MDR-Vorschriften durch Mitarbeiter;
• Regeln für die Durchführung der internen Kontrolle oder Prüfung zur Einhaltung der MDR-Vorschriften und der Verhaltensregeln, die im internen Verfahren festgelegt sind.

Es ist zu beachten, dass die oben genannten Bestandteile des MDR-Verfahrens unter Berücksichtigung der Art und des Umfangs der von einem bestimmten Steuerpflichtigen ausgeübten Tätigkeit bestimmt werden sollten.

Welche Strafen und Sanktionen drohen bei Nichtumsetzung des MDR-Verfahrens?

Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung werden Unternehmen, die trotz einer Verpflichtung das MDR-Verfahren nicht umgesetzt haben, mit einer Geldstrafe belegt. Die Geldstrafe von nicht mehr als 2.000.0000 PLN wird von dem Leiter der Landesfinanzverwaltung durch Bescheid verhängt.

Wichtig ist, dass in einer Situation, in der ein Unternehmen das Verfahren trotz einer solchen Verpflichtung nicht umgesetzt hat und durch ein rechtskräftiges Gerichtsurteil auch feststellt wird, dass eine in Art. 80f des Steuerstrafgesetzbuchs aufgeführte Tat (Haftung natürlicher Personen aufgrund der Verletzung von Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Mitteilung von Steuergestaltungen) von einem Intermediär begangen wurde, der eine natürliche Person ist, die bei diesem Unternehmen beschäftigt ist oder tatsächlich eine Vergütung von diesem Unternehmen erhält, dieses Unternehmen mit einer Geldstrafe von nicht mehr als 10.000.000 PLN belegt werden kann.

Änderungen in der Mitteilung von Steuergestaltungen seit 1. Juli 2024 

Die Änderungen der Bestimmungen der Abgabenordnung zur MDR sind auf die Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates vom 22. März 2021 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung (DAC7), zurückzuführen, die darauf abzielt, die bestehenden Vorschriften über den Umfang des Informationsaustauschs und der Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden in Steuersachen zu verbessern und auszuweiten. 

Das Gesetz zur Umsetzung der DAC7-Richtlinie führt im Bereich der Steuergestaltungen Folgendes ein:

• die Definition der „beherrschenden Person” (Art. 86a §1 Nr. 6a AO-PL), unter der ein wirtschaftlicher Eigentümer im Sinne des Art. 2 Abs. 2 Nr. 1 des Gesetzes vom 1. März 2018 über Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung zu verstehen ist,
• die Verpflichtung, die dem Intermediär und Hilfsintermediär auferlegt wird, natürliche Personen in Bezug auf Informationen, die diese Personen betreffen, über die Erhebung, Verarbeitung und Übermittlung von Informationen schriftlich zu informieren, sowie die Verpflichtung, über das Verstoß gegen den Datenschutz zu informieren, sofern diese Informationen zu einem hohen Risiko für die Rechte und Freiheiten dieser Personen führen können (Art. 86da §1-2 AO-PL).

Es ist zu beachten, dass durch die neue Informationspflicht das Unternehmen dazu verpflichtet sein kann, seine internen MDR-Verfahren anzupassen, um die Nichteinhaltung der Mitteilungspflicht für Steuergestaltungen zu verhindern. 

Prüfung des MDR-Verfahrens

Die Bestimmungen der Abgabenordnung, die auf das MDR-Verfahren anzuwenden sind, enthalten einen Katalog von Fragen, die durch dieses Verfahren geregelt werden müssen. Dazu gehören die Regeln für die Durchführung der internen Kontrolle oder Prüfung zur Einhaltung der MDR-Vorschriften und der Verhaltensregeln, die im internen Verfahren festgelegt sind. 

Das bedeutet, dass den Unternehmen, die das MDR-Verfahren umgesetzt haben, durch diese Vorschriften die Pflicht auferlegt wird, zu überprüfen, ob die Bestimmungen des eingeführten Verfahrens eingehalten werden. 

Sofern das MDR-Verfahren in Ihrem Unternehmen umgesetzt wurde, möchten wir Sie an die Notwendigkeit erinnern, eine interne Kontrolle oder eine Prüfung des Verfahrens vorzunehmen, die in Übereinstimmung mit den im MDR-Verfahren genannten Grundsätzen durchgeführt wird und es ermöglicht, die Wirksamkeit der Umsetzung und der Anwendung des internen MDR-Verfahrens zu überprüfen.

Wenn Sie aufgrund der Änderung von Vorschriften seit dem 1. Juli 2024 Unterstützung bei der Anpassung des MDR-Verfahrens benötigen oder Berater suchen, die eine umfassende Prüfung des von Ihnen umgesetzten MDR-Verfahrens durchführen können, empfehlen wir Ihnen, sich an unsere erfahrenen MDR-Experten zu wenden.