Globale Mindeststeuer – ab wann sind die neuen Vorschriften anzuwenden?

In diesem Beitrag beantworten wir folgende Fragen:

• Wann treten die neuen Regelungen zur Pillar 2-Richtlinie in Kraft?
• Ist es möglich, die Bestimmungen über Ergänzungsbesteuerung im Unternehmen früher anzuwenden?

Im April 2024 veröffentlichte das Finanzministerium den Gesetzentwurf über die Ergänzungsbesteuerung der Geschäftseinheiten von multinationalen und inländischen Unternehmen, mit dem die Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates über die globale Mindeststeuer (sog. Pillar 2) umgesetzt wird. Interessanterweise sieht der Gesetzentwurf jedoch die Möglichkeit einer früheren Anwendung dieser Regelungen vor.

Pillar 2 tritt in Polen 2025 in Kraft

Das Gesetz zur Regelung der Ergänzungssteuer soll am 1. Januar 2025 in Kraft treten.

Erinnern wir uns daran, dass Polen im Rahmen der zweiten Säule der von der OECD vereinbarten globalen Steuerreform die oben genannte Richtlinie bis Ende 2023 hätte umsetzen sollen. Die Tatsache, dass unser Land dieser Verpflichtung nicht rechtzeitig nachgekommen ist, bedeutet jedoch nicht, dass polnische Unternehmen bei der Abrechnungen für 2024 keine Schritte unternehmen müssen, wovon wir in den früheren Beiträgen dieser Reihe geschrieben haben.

Freiwillige Anwendung der Pillar 2-Regelungen im Jahr 2024 

Obwohl Polen die neuen Vorschriften nicht rechtzeitig umgesetzt hat, können die in unserem Land tätigen Unternehmensgruppen freiwillig beschließen, die neuen Regelungen seit dem 1. Januar 2024 anzuwenden. In einem solchen Fall wendet die jeweilige Unternehmensgruppe die Bestimmungen über die globale Mindeststeuer so an, als wären sie am 1. Januar 2024 in Kraft getreten.

Es scheint, dass der polnische Gesetzgeber mit der Einführung der Möglichkeit von Anwendung der Bestimmungen über die nationale und globale Ergänzungssteuer durch polnische Unternehmen seit 2024 in gewisser Weise die ursprünglich geplante Frist für die Umsetzung der Pillar 2-Richtlinie einhalten will.

Es ist daran zu erinnern, dass die hier diskutierte Lösung völlig freiwillig ist, aber wenn das Unternehmen, das Pillar 2 unterliegt, beschließt, sie anzuwenden, kann diese Wahl nicht widerrufen werden.

Die Bereitschaft, die Pillar 2-Regelungen im Jahr 2024 freiwillig anzuwenden, sollte in Form einer entsprechenden (notariell beurkundeten) Erklärung gemeldet werden, die den zuständigen Finanzbehörden im Zeitraum vom 1. März 2026 bis zum 30. Mai 2026 vorgelegt wird.

Es ist auch zu beachten, dass diese Erklärung von der in Polen gelegenen obersten Muttergesellschaft eingereicht werden sollte. Ist eine solche Gesellschaft in einem anderen Land gelegen, kann eine Erklärung über die freiwillige Anwendung der globalen Mindeststeuer seit dem 1. Januar 2024 von allen in Polen gelegenen Geschäftseinheiten einer bestimmten Gruppe abgegeben werden, sofern sie auch die Zustimmung der Muttergesellschaft zur Abgabe einer solchen Erklärung vorlegen. Diese Zustimmung muss notariell beurkundet und zusammen mit ihrer beglaubigten Übersetzung ins Polnische vorgelegt werden.

Wie können ausländische Unternehmen der Gruppe die Möglichkeit nutzen, seit 2024 polnische Vorschriften über die globale Mindeststeuer anzuwenden?

Warum lohnt es sich, sich früher für die Anwendung der Vorschriften über die Ergänzungssteuer zu entscheiden? Die praktische Implikation einer solchen Entscheidung ist der Schutz des Rechts, die Mindeststeuer in Polen zu zahlen, und nicht in einem Land, das (im Gegensatz zu Polen) die Pillar 2-Regelungen rechtzeitig umgesetzt hat und in dem eine bestimmte Gruppe daher der globalen Mindeststeuer unterliegen würde.

In der Begründung des Gesetzentwurfs wies der polnische Gesetzgeber darauf hin, dass die Entscheidung, die Regelungen früher anzuwenden, aus der Sicht einer bestimmten Gruppe im Allgemeinen keinen Einfluss auf die Gesamtbelastung dieser Gruppe hat. Die Entscheidung, die Möglichkeit der freiwilligen Anwendung von Pillar 2 im Jahr 2024 zu nutzen, kann aus der Sicht ausländischer Unternehmensgruppen mit Tochtergesellschaften in Polen auch durch den Wunsch motiviert sein, die Safe Harbour-Vereinfachungen in Bezug auf die Berechnung der strukturellen Elemente der Ergänzungssteuer anzuwenden.

Daher scheint es, dass internationale Unternehmensgruppen, die in Polen tätig sind, genügend Anreize haben, diese Lösung in Betracht zu ziehen und früher mit der Abrechnung der globalen Mindeststeuer in Polen zu beginnen.

Steuerpflichtige sollten die Vorbereitungen auf die neuen Verpflichtungen nicht bis zum letzten Moment aufschieben, zumal einige davon polnische Unternehmen bereits im laufenden Steuerjahr betreffen können. Sie sollten sich entsprechend auf die Änderungen vorbereiten, die anlässlich der Umsetzung der globalen Ergänzungssteuer eingeführt werden. Es ist notwendig, das Budget zu planen, die Ressourcen zuzuweisen und die notwendige Zeit zu finden, um die richtigen Prozesse in Unternehmen zu implementieren. Die Gruppen sollten auch berücksichtigen, dass es notwendig ist, eine ausführliche Analyse der Auswirkungen von Pillar 2-Umsetzung und die erforderlichen Berechnungen durchzuführen.

Wenn Sie mehr über die Anwendungsgrundsätze der Pillar 2-Regelungen in Polen erfahren oder noch heute prüfen möchten, ob Ihre Gruppe den neuen Verpflichtungen für 2024 und 2025 unterliegt, füllen Sie unseren interaktiven Fragebogen aus, der Ihnen hilft, festzustellen, ob die neuen Vorschriften für Ihr Unternehmen gelten werden.

Sollten Sie Fragen dazu haben oder möchten Sie dieses Thema näher besprechen, dann stehen Ihnen unsere Experten auch gerne zur Verfügung.