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In diesem Beitrag beantworten wir folgende Fragen:
- Was ist die steuerliche Ansässigkeit und warum ist sie von Bedeutung bei Beschäftigung von Personen, die im Hoheitsgebiet eines anderen Staates arbeiten?
- Wie ist der Begriff „Mittelpunkt der Lebensinteressen” zu verstehen?
- Welche steuerlichen Folgen kann die Versetzung eines Mitarbeiters nach Polen oder in ein anderes Land haben?
Einer der Anzeichen der fortschreitenden Globalisierung ist der leichtere Zugang zu ausländischen Arbeitsmärkten und die Möglichkeit, qualifizierte Arbeitskräfte aus anderen Ländern einzustellen. Trotz der Zunahme der Fernarbeit während der COVID-19-Pandemie gibt es jedoch immer noch Unternehmen, die Fachkräfte vor Ort benötigen. Aus organisatorischen Gründen bieten viele Arbeitgeber ihren Mitarbeitern die Versetzung an. Worauf genau beruht eine solche Versetzung eines Mitarbeiters?
Bei Versetzung eines Mitarbeiters handelt es sich um den Wechsel seines Wohnortes aus beruflichen Gründen. Der Arbeitgeber, der sich für eine solche Lösung entscheidet, muss jedoch bedenken, dass ein Umzug des Mitarbeiters steuerliche Folgen nach sich ziehen kann – z.B. Änderung der steuerlichen Ansässigkeit.
Was ist die steuerliche Ansässigkeit?
Nach Art. 3 Abs. 1a des Einkommensteuergesetzes (EStG-PL) gilt als eine in Polen ansässige Person eine natürliche Person, die:
- den Mittelpunkt ihrer persönlichen und wirtschaftlichen Interessen (den Mittelpunkt der Lebensinteressen) im Hoheitsgebiet der Republik Polen hat, oder
- sich im Gebiet der Republik Polen länger als 183 Tage in dem jeweiligen Steuerjahr (der dem Kalenderjahr entspricht) aufhält.
Wenn der Steuerpflichtige mindestens eine der oben genannten Voraussetzungen erfüllt, bedeutet dies, dass er in einem bestimmten Steuerjahr in Polen steuerlich ansässig ist.
Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass nach einer systemischen Auslegung das Kriterium des Mittelpunkts der Lebensinteressen bei der Prüfung des Wohnorts Vorrang hat.
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Was ist das Kriterium des Mittelpunkts der Lebensinteressen?
Nach den steuerlichen Erläuterungen des Finanzministers vom 29. April 2021 bedeutet das Bestehen des Mittelpunkts der Lebensinteressen in Polen, dass der Steuerpflichtige enge persönliche oder wirtschaftliche Beziehungen zu Polen hat.
gleichbedeutend damit, dass man den Mittelpunkt der Lebensinteressen in Polen hat.
Persönliche Beziehungen
Persönliche Beziehungen bedeuten das Vorhandensein familiärer oder sozialer Bindungen sowie die Durchführung sozialer, kultureller, sportlicher, politischer Aktivitäten usw. In der Praxis ist die Anwesenheit eines Ehegatten, eines Partners oder minderjähriger Kinder in Polen ein Faktor, der von den Beamten bei der Analyse der steuerlichen Ansässigkeit in Bezug auf persönliche Beziehungen am häufigsten berücksichtigt wird.
Wirtschaftliche Beziehungen
Polnische Finanzbehörden beurteilen die wirtschaftlichen Beziehungen anhand des Ortes der Erwerbstätigkeit, der Haupteinkommensquellen des Steuerpflichtigen, seiner Investitionen, des unbeweglichen Vermögens und beweglichen Vermögens, der Bankkonten und der aufgenommenen Kredite sowie des Ortes, von dem aus diese Person ihr Vermögen verwaltet.
Welche Auswirkungen hat die Versetzung der Mitarbeiter nach Polen auf die Besteuerung ihrer Einkünfte?
Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sollten bedenken, dass die Begründung der steuerlichen Ansässigkeit in Polen bedeutet, dass die erzielten Einkünfte vollständig der Steuerabrechnung in Polen unterliegen. Bei den Einkünften, die auch in anderen Staaten erzielt werden, kann es erforderlich sein, auf das entsprechende Doppelbesteuerungsabkommen zurückzugreifen, um zu prüfen, ob es möglich ist, eine geeignete Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anzuwenden.
Um eine Antwort auf die Frage finden zu können, in welchem Land eine Person ihr gesamtes Einkommen besteuern soll, ist es daher notwendig, die Situation des Steuerpflichtigen im Einzelfall sorgfältig zu analysieren.
Da die Abrechnung der Einkommensteuer viele Schwierigkeiten bereiten kann (insbesondere dann, wenn die Einkünfte aus dem Ausland erzielt werden), empfehlen wir Ihnen, die Unterstützung unserer erfahrenen Berater in Anspruch zu nehmen.
